慈溪律師慈溪刑事律師陳亮：以案釋法535期，惡意欠稅入刑案

2025-11-24，高法發布了八個懲治危害稅收征管犯罪典型案例，彰顯了法律懲治稅收犯罪查處力度的不斷加大，和維護國家稅收安全和市場經濟秩序的決心。現選以下案例進行簡要介紹。

以案釋法535期，惡意欠稅入刑案

2025-11-24，高法發布了八個懲治危害稅收征管犯罪典型案例，彰顯了法律懲治稅收犯罪查處力度的不斷加大，和維護國家稅收安全和市場經濟秩序的決心。現選以下案例進行簡要介紹。

一、案件簡介

梁某自己經營一家建材加工廠，累計欠繳稅款達406萬余元。2022年2月，當地稅收機關依法向其送達《處理決定書》，責令限期補繳，但在規定期限內，梁某未能履行繳納義務。之后稅收機關再次發出催繳書。梁某為規避稅款追繳，將其加工廠的對公賬戶及個人賬戶資金進行轉賬轉移，共計轉移八百余萬元。這一行為直接導致稅收機關后續的追繳措施無法有效執行。2023年10月，梁某主動投案，并后續補繳了部分稅款，與稅收機關就剩余稅款達成了清繳協議。

本案經法庭審理認為，梁某在明知欠繳巨額稅款，仍以轉移、隱匿財產的方式，致使稅收機關無法追繳欠稅，其行為構成逃避追繳欠稅罪，鑒于有從寬情節，判處梁某有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金四百一十萬元。該判決已生效。

二、案子的警示

本案導致當事人從“欠稅”升級為“犯罪”的關鍵，并非其經營狀況，而是在稅收機關責令限期繳納后，其惡意轉移、隱匿財產以逃避履行納稅義務的行為。。這一行為主觀上體現了逃避履行法定義務的故意，客觀上導致了國家稅款征收落空，從而越過了普通[稅]務違法與刑事犯罪的界限。案子警示我們：

1.納稅人應嚴肅對待自身的法定義務。經營中若發生稅款繳納困難，主動與稅務機關溝通并尋求合法處理是首要選擇，任何企圖通過失聯或轉移資產來逃避責任的行為，都必須堅決杜絕。

2.資產處置須謹慎，觸碰紅線代價高。在存在明確未清償[稅]務債務的情況下，任何大規模、非正常的資產轉移行為，都可能被認定為具有逃避追繳的非法目的。一旦達到法定數額，將直接引發刑事風險。

3.事后補救雖可從寬，但無法完全免責。本案當事人雖有自首、補稅等行為，獲得了緩刑的適用，但其犯罪性質已然認定。刑事案底、高額罰金以及隨之而來的信譽貶損，對企業與個人而言均是沉重代價。

三、相關法律

1.觸犯逃避追繳欠稅罪：納稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅收機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；達到10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
2. 該罪名有4點構成要件：

（1）存在經稅收機關責令繳納后仍未履行的欠稅事實；

（2）實施了轉移、隱匿財產的行為；

（3）行為直接造成了稅收機關無法追繳欠稅的結果；

（4）主觀上具有逃避追繳的故意。