增值稅法：勞務(wù)派遣/勞務(wù)外包/人力資源外包/別開錯(cuò)票

來源：中國會(huì)計(jì)視野

勞務(wù)派遣

通俗定義：“人歸第三方，活和人歸企業(yè)管” 的用工形式，勞務(wù)派遣單位與用工單位之間的勞務(wù)派遣合同關(guān)系，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間的勞動(dòng)關(guān)系，用工單位與被派遣勞動(dòng)者之間的實(shí)際用工關(guān)系。

增值稅政策

1.勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）一般納稅人：提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用稅率6%，自2026年1月1日起，允許差額扣除，但是必須取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)（納稅人取得的差額扣除憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ）。

沒有取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》的一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用稅率6%，自2026年1月1日起，不允許差額扣除，

注意：取消一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（2）小規(guī)模納稅人：提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用征收率 3%，2027年12月31日以前減按1%征收率征收增值稅，不允許差額扣除，由于沒有特殊政策，是否取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》無所謂。

注意：取消小規(guī)模納稅人差額政策。

2.保安服務(wù)公司

（1）取得《保安服務(wù)許可證》保安服務(wù)公司一般納稅人：提供安全保護(hù)服務(wù)（含武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）適用稅率6%，自2026年1月1日起，允許差額扣除，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)（納稅人取得的差額扣除憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ）。未取得《保安服務(wù)許可證》保安服務(wù)公司不適用差額，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（2）小規(guī)模納稅人：提供安全保護(hù)服務(wù)（含武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）適用征收率 3%，2027年12月31日以前減按1%征收率征收增值稅，不允許差額扣除，由于沒有特殊政策，是否取得《保安服務(wù)許可證》無所謂。

勞務(wù)外包

通俗定義：“活包出去，人歸外包方管” 的服務(wù)外包。勞務(wù)外包是指用人單位（發(fā)包方）與承包單位簽訂合同，將本該由自己完成的工作任務(wù)外包給承包單位的一種合作形式。

涉及兩方關(guān)系，用人單位與承包單位之間的合同關(guān)系，承包單位與勞動(dòng)者的勞動(dòng)關(guān)系。

增值稅政策：

干啥活開啥票。

人力資源外包

通俗定義：“人是企業(yè)的，HR（繳納社保等）事務(wù)外包” 的服務(wù)

人力資源服務(wù)外包指企業(yè)為了降低人力成本、實(shí)現(xiàn)效率最大化，將人力資源事務(wù)中非核心部分的工作全部或部分委托給專業(yè)的人才服務(wù)機(jī)構(gòu)來管理和執(zhí)行。

增值稅政策：

取消一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，同時(shí)取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人差額征稅政策。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，收取的受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，為代收轉(zhuǎn)付款項(xiàng)，不屬于增值稅銷售額。