三明某貿(mào)易公司因虛開增值稅專用發(fā)票被立案追訴，或已過追訴時效

三明某貿(mào)易公司因虛開增值稅專用發(fā)票被立案追訴，或已過追訴時效

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

稅務(wù)處理決定書

明稅一稽處〔2026〕X 號

福建省三明市圣X貿(mào)易有限公司：（納稅人識別號：91350403XXXXXXXXXX）

我局于2025年6月9日至2025年11月12日對你公司（地址: 福建省三明市三元區(qū)XX路XX號X幢XX室）2019年1月1日至2019年12月31日涉嫌虛開發(fā)票違法情況進(jìn)行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

你公司于2019年1月1日至2019年12月31日，在沒有真實交易的情況下，向江西省洪X建筑有限公司、張家港市軒X貿(mào)易有限公司、三明市森X貿(mào)易有限責(zé)任公司、蘇州豐XX物資貿(mào)易有限公司4戶公司開具增值稅專用發(fā)票22份，發(fā)票金額1997762.5元，稅額293648.29元，價稅合計2291410.79元。該行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，已構(gòu)成虛開發(fā)票的違法行為。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第764號）第二十一條第二款第（一）項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；”、第三十五條“違反本辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！敝?guī)定，你公司于2019年1月1日至2019年12月31日，在沒有真實交易的情況下，向4戶公司開具增值稅專用發(fā)票22份，發(fā)票金額1997762.5元，稅額293648.29元，價稅合計2291410.79元，屬于為他人虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。

（二）根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第730號）第三條第一款“行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機關(guān)移送?！?及《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（公通字〔2022〕12號）第五十六條 “ [虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴?！敝?guī)定，你公司虛開增值稅專用發(fā)票22份，稅額293648.29元，已達(dá)立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，我局將案件移送公安機關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門立案追訴。

限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局第一稽查局

2026年1月8日

稅與罰短評：

根據(jù)《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)為虛開稅額10萬元以上。該貿(mào)易公司虛開的稅額為293648.29元，已達(dá)到了虛開增值稅專用發(fā)票罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)，適用“三年以下有期徒刑或者拘役”的量刑檔次。

但是，有一個問題，該貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為發(fā)生在2019年1月1日至2019年12月31日期間，至今已經(jīng)過了六年的時間。

根據(jù)《刑法》第八十七條第（一）項的規(guī)定，“法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年”，則不再追訴。

也就是說，這個虛開增值稅專用發(fā)票的行為在2024年12月31日之后，就不應(yīng)再追究刑事責(zé)任了。

例如：

1.1.案例一：文某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.辦案機關(guān)：陽泉市郊區(qū)人民檢察院

1.3.不起訴理由：本院認(rèn)為，文某某虛開增值稅專用發(fā)票是在2011年11月21日，虛開稅額為151059.78元，在2014年6月25日陽泉市郊區(qū)某局對山西A機電制造有限公司進(jìn)行了行政處罰，該公司已補繳了所欠稅款151059.78元。2019年12月13日偵查機關(guān)將該案立為刑事案件偵查。

根據(jù)最高法2018年226號文明確虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)不再參照法發(fā)[1996]30號的標(biāo)準(zhǔn)，而是依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)分別是50萬元、250萬元，該案中稅額為151059.78元，本案雖然達(dá)到立案起刑標(biāo)準(zhǔn)，但未達(dá)到數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，所以該案根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)對其處三年以下有期徒刑或者拘役。該案案發(fā)時是在2011年11月21日，偵查機關(guān)于2019年12月13日立案偵查，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第八十七條規(guī)定：犯罪經(jīng)過下列期限不再追訴：（一）法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年，故該案已過追訴時效。

綜上所述，依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第（二）項和第一百七十七條第一款的規(guī)定，被不起訴人文某某虛開增值稅專用發(fā)票案的訴訟時效已過，不應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任。應(yīng)當(dāng)對文某某作不起訴決定。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。