稅務部門曝光3起平臺企業涉稅違法案件

12月17日，浙江、陜西、遼寧等地稅務部門曝光近幾年依法查處的3起平臺企業涉稅違法案件。

神秘失蹤的服務費

——揭秘網絡交易平臺浙江嫲嫲團網絡科技有限公司涉稅違法案

近期，國家稅務總局溫州市稅務局第二稽查局依法查處浙江嫲嫲團網絡科技有限公司（以下簡稱“嫲嫲團”公司）涉稅違法案件。經查，2018年至2019年，浙江嫲嫲團網絡科技有限公司開發運營“嫲嫲團”網絡交易平臺，通過隱匿收入的方式進行虛假納稅申報，少繳增值稅等稅費款共計297.29萬元。該公司還在推廣企業APP過程中通過個人賬戶為雇傭的推廣人員發放勞務報酬，未代扣代繳個人所得稅472.75萬元。2024年1月，國家稅務總局溫州市稅務局第二稽查局依法對該公司偷稅行為作出追繳稅費、加收滯納金并處罰款共計698.93萬元的處理處罰決定；對其未履行代扣代繳義務行為處以罰款910.50萬元的處罰決定，并輔導督促該公司雇傭的推廣人員更正申報和補繳稅費款及滯納金。目前，該案件及線索已移交公安機關進一步偵辦。

流水異常 初顯偷稅端倪

前期，溫州市稅務局第二稽查局接到有關單位移送線索：浙江嫲嫲團網絡科技有限公司與多個關聯人賬戶之間存在異常大額資金流轉，且銀行流水與納稅申報數據相差較大。經稅務部門研判，認為該企業存在偷逃稅的可能，檢查人員隨即對該企業進行立案檢查。

檢查人員核實公司賬簿發現，該公司與供應商就“嫲嫲團”APP上的貨款收入進行結算時，每筆訂單都會向商家加收一筆服務費，并將該服務費從“收入”劃轉向“負債”，藏匿在報表的“其他應付款”科目中。檢查人員依法向該公司財務人員詢問服務費收取情況，財務人員表示，“嫲嫲團”交易平臺統一就每一筆訂單向商家收取7%的平臺服務費。

當檢查人員進一步要求該公司出具貨款和服務費的結算憑證時，公司財務人員卻表示款項結算主要通過第三方平臺轉賬，并以“賬號已經注銷”為由推脫，拒絕出具與供應商之間的微信聊天記錄。

大量掛賬的“其他應付款”、異常劃轉的收入、已經注銷的賬號......“嫲嫲團”公司的反常態度，進一步證實其可能存在隱匿收入、虛假申報的涉稅違法行為。

深挖貓膩 揭開偷稅真相

銀行流水與申報數據為何無法匹配？面對“嫲嫲團”公司拒不配合的態度，檢查人員依法約談多個“嫲嫲團”平臺內經營者進一步開展核查，經查發現：“嫲嫲團”公司給商家提供網絡交易服務并收取一定服務費金額的情況屬實，但收取比例并非公司聲稱統一規定的7%，而是根據商家的規模、銷量、品牌等因素綜合浮動。該公司將申報數據與實際流水之間的差額留存在“其他應付款”中，進而少申報收入3477.93萬元，造成少繳稅費款297.29萬元的違法事實。

結合取證情況，檢查人員進一步追蹤資金流向，發現“嫲嫲團”公司為增加其線上交易平臺用戶數量，雇傭符合推廣要求的消費者并支付勞務報酬。但為規避頻繁資金流轉觸發銀行的重點監控，該公司先將勞務報酬轉入公司負責人4個親戚朋友的個人賬戶，再由這些個人賬戶分別向雇傭的推廣人員支付。通過追溯資金流，檢查人員確認這些打入關聯人賬戶的資金最終確實流向了推廣人員。而這部分資金“嫲嫲團”公司并未履行代扣代繳個人所得稅義務，造成國家稅款流失達472.75萬元。

鐵證當前 終遭法律嚴懲

掌握了企業偷逃稅的關鍵證據后，檢查人員再次約談公司負責人。公司負責人陳建一開始強調自身合法經營，但面對確鑿的證據，最終承認了虛假納稅申報的違法事實。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

針對其違法事實，國家稅務總局溫州市稅務局第二稽查局依據相關法律法規規定，對浙江嫲嫲團網絡科技有限公司的偷稅行為作出追繳稅費、加收滯納金并處罰款共計698.93萬元的處理處罰決定；對其未履行代扣代繳義務行為處以罰款910.50萬元的處罰決定，并輔導督促該公司雇傭的推廣人員更正申報和補繳稅費款及滯納金。目前，稅務部門已將該案件以及本案中關聯人非法出借銀行賬戶相關線索移送公安機關進一步偵辦。

貨運平臺數億運費背后的“發票生意”

——揭秘網絡貨運平臺運是滴科技發展有限責任公司虛開增值稅專用發票案

國家稅務總局西安市稅務局第三稽查局聯合公安機關依法查處了網絡貨運平臺運是滴科技發展有限責任公司虛開增值稅專用發票案件。經查，2020年至2022年，運是滴科技發展有限責任公司（以下簡稱“運是滴”）通過虛構網絡貨運業務的方式，接受虛開增值稅專用發票2028份，價稅合計13.04億元；虛開增值稅專用發票4411份，價稅合計18.55億元。2024年3月，國家稅務總局西安市稅務局第三稽查局依據相關法律法規規定，對該公司開具的增值稅專用發票定性為虛開，并依法將379戶下游接受虛開發票企業線索移送相關稅務部門進行查處；公安機關已抓獲6名主要犯罪嫌疑人。目前，西安市中級人民法院正在對該案進行審理。

巨額“油票”與缺失的“路橋費”

2022年3月，國家稅務總局西安市稅務局第三稽查局接到線索，網絡貨運平臺運是滴科技發展有限責任公司上游企業涉嫌虛開增值稅專用發票，隨即依法對運是滴立案檢查。檢查人員通過稅務信息系統查詢發現，運是滴主營業務是通過線上整合貨主與個體司機資源，充當運輸服務的“中間商”，進一步分析其進項發票數據后發現諸多疑點。

數據顯示，該企業近三年進項發票結構嚴重異常：以2021年為例，運是滴累計收到上游8家企業開具的1665份增值稅專用發票，金額合計10.88億元。令人驚訝的是，這些發票清一色全是“油票”，使得運輸燃油成本在當年全部進項中的占比幾乎達到100%，遠超行業常態。

通常一家合規運營的網絡貨運平臺，燃油費雖然占運輸成本比重較大，但也不會達到100%。除此之外，平臺還會產生一定比重的路橋通行費、車輛維修費、司機勞務費等其他進項。然而，在運是滴的申報表上，幾乎看不到任何其他進項發票。

虛假的“運輸合同”與捏造的“運輸軌跡”

檢查人員實地檢查時發現，該企業已基本處于停擺狀態：員工大多解散，財務負責人離職，僅有少數人員仍在維持。面對檢查人員關于企業經營成本的詳細問詢，在場工作人員提交了大量運輸合同、票據及車輛運行軌跡等材料。

檢查人員對上百份運輸合同展開檢查，發現所有合同均是沒有金額的制式框架合同，涉及業務的事項全靠補充協議來約定。更關鍵的是，當檢查人員將合同、運單與發票信息進行交叉比對時，發現從貨物名稱、數量、運輸路線、抵達時間，到最核心的交易金額，幾乎所有關鍵信息均不一致。

為核實該公司業務真實性，檢查人員對發票備注欄中頻繁出現的相關人員進行走訪，有的承認曾向運是滴出售個人手機定位及車載北斗導航軌跡信息。而有的則向檢查人員表示，自己從未聽說過該平臺，對平臺如何使用其信息全然不知。

從運輸合同到運輸軌跡，全方位的“對不上號”，進一步加大了運是滴偽造業務的可能性，而對資金流向的追蹤則讓騙局徹底暴露。檢查人員依法對銀行流水進行溯源時發現，該企業與上下游企業之間的資金往來，普遍存在扣除部分“手續費”后回流至運是滴法定代表人個人賬戶“快進快出、當日回流”的異常操作。

至此，隨著調查的層層深入，一個以網絡貨運為幌子、通過虛構運輸業務、偽造資金流水，進而接受并對外虛開增值稅專用發票，非法收取“開票費”的違法鏈條逐漸浮出水面。所有證據相互印證，形成閉環。

罪證確鑿法網難逃

經查，運是滴科技發展有限責任公司檢查期內累計接受上游16家公司虛開增值稅專用發票2028份，價稅合計13.04億元；向下游379家公司虛開增值稅專用發票4411份，價稅合計18.55億元。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

國家稅務總局西安市稅務局第三稽查局依法將該公司開具的增值稅專用發票定性為虛開，并依法將379戶下游接受虛開發票企業線索移送相關稅務部門進行查處。目前，公安機關已抓獲6名主要犯罪嫌疑人，西安市中級人民法院正在對該案進行審理。

“靈活用工”異化成“靈活虛開”

——還原靈活用工平臺遼寧合眾易薪科技有限公司虛開發票案真相

近期，國家稅務總局鞍山市稅務局稽查局依法查處了靈活用工平臺遼寧合眾易薪科技有限公司虛開發票案件。經查，2019年至2023年，該公司通過虛構靈活用工服務的方式，為他人虛開增值稅專用發票14722份，價稅合計9.51億元；為他人虛開增值稅普通發票506份，價稅合計0.21億元。2025年8月，國家稅務總局鞍山市稅務局稽查局依法對該公司開具的增值稅發票定性為虛開，并依法將819戶下游接受虛開發票企業線索移送相關稅務部門進行查處。目前，該案已由公安部門移送檢察機關審查起訴。

零實繳 零人員 卻承擔近十億元業務

國家稅務總局鞍山市稅務局稽查局對相關部門轉來的線索開展核實，發現遼寧合眾易薪科技有限公司（以下簡稱“合眾易薪”）的法定代表人及財務負責人同時在全國多地多家“人力資源類”公司任職，且這些公司多數已注銷。

合眾易薪作為一家靈活用工平臺企業，對外開出增值稅發票金額累計高達9.73億元。然而，系統信息顯示，該公司注冊資本實繳額為0，自有員工人數也為0。這樣的企業是怎么承擔了近十億元業務呢？

稅務人員進一步調查發現，靈活用工平臺通常以服務本地業務為主，而合眾易薪卻頻繁接收來自外省企業的匯款，明顯不符合行業特性。

公司規模與業務量嚴重不符、外省業務比重畸高、重點人員背景可疑……種種跡象表明，合眾易薪存在涉稅違法嫌疑，稅務部門決定對其立案檢查。

空殼企業現形 “偽平臺”虛開發票手段曝光

為進一步核實企業信息，檢查人員先實地走訪了該公司在稅務登記中的注冊地址，發現合眾易薪辦公場所空無一人，大門緊鎖，完全看不到任何企業實際經營的跡象。物業管理人員反映：“這家企業已經很久沒人來了，物業費也已經拖欠很久了。”這一情況加深了檢查人員對該公司業務真實性的懷疑。

為查清真相，檢查人員依法調取了合眾易薪對公賬戶近3萬條轉賬記錄。結果顯示，部分收款人姓名用字高度相似，呈現家族化特征。更為關鍵的是，這些人員還存在相同地點、相近時間集中提現的異常行為。

與此同時，檢查人員圍繞企業開票信息與資金流向也開展了進一步分析，并在合眾易薪向下游企業開具的發票信息和依法調取相關企業員工社保繳納數據中發現了疑點。

發票信息和社保繳納數據顯示，部分下游企業的在職員工既作為正式員工從所在用工企業領取工資，又作為“靈活用工人員”，通過合眾易薪獲得勞務報酬，存在明顯的身份重疊。

此外，檢查人員還發現，這部分下游企業正式員工的社會保險和個人所得稅繳納的工資基數很低，卻以靈活用工人員身份從合眾易薪領取高薪，這也明顯不符合常理。

結合已掌握的情況，檢查人員判斷合眾易薪下游企業存在少繳社會保險費和個人所得稅甚至將親屬包裝成靈活用工人員，虛構業務往來，套取企業資金的嫌疑。檢查人員對這些“打兩份工”的收款人進行詢問調查,他們均表示其實際上是合眾易薪下游企業的正式員工，企業為達到少繳社保費和個人所得稅的目的，將部分工資經由合眾易薪以“靈活用工”名義發放。

而那些姓名用字相似、集中提現的收款人，背后是否存在有組織的預謀呢？

帶著這個疑點，檢查人員隨即依法對這些人員進行了詢問。檢查人員向其展示了銀行流水等關鍵證據，并向其講明政策要求和法律后果。他們坦言，他們都是下游企業負責人的親屬，銀行卡實際由企業負責人控制，集中提現后資金均交還企業負責人。

根據這些關鍵收款人的口供，檢查人員順藤摸瓜，鎖定了15家下游企業，依法對這些公司的負責人進行約談。在大量的證據面前，這15家公司的負責人承認與合眾易薪合謀，將自己的親屬及正式員工包裝成靈活用工人員，虛構業務往來，由合眾易薪虛開服務費發票，以此轉換工資和分紅性質，實現偷逃稅款、套取資金的目的。

至此，合眾易薪通過虛構靈活用工服務的方式為下游企業虛開發票，幫助其少繳社會保險費和個人所得稅甚至套取企業資金的違法事實，徹底水落石出。

機關算盡難逃法律嚴懲

在掌握大量基礎性證據后，警稅雙方聯合依法開展收網行動，鄢用正、劉艷鸞等涉案嫌疑人全部落網。

在諸多證據和事實面前，鄢用正、劉艷鸞對檢查人員進行了坦白，據他們供述，鄢用正、劉艷鸞以“為企業解決支出無發票、工資發放難、用工成本高等問題”為噱頭招攬“客戶”，利用遼寧合眾易薪科技有限公司的“靈活用工平臺”為這些“客戶”虛開發票。

檢查人員最終查實，鄢用正、劉艷鸞等人利用靈活用工互聯網平臺企業遼寧合眾易薪科技有限公司，以所謂“靈活用工”業務為下游企業虛開增值稅專用發票14722份，價稅合計9.51億元；虛開增值稅普通發票506份，價稅合計0.21億元。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

據此，國家稅務總局鞍山市稅務局稽查局對遼寧合眾易薪科技有限公司開具的增值稅發票定性為虛開，并依法將819戶下游接受虛開發票企業線索移送相關稅務部門進行查處。目前，該案已由公安部門移送檢察機關審查起訴。

版權說明

本文來源：國家稅務總局，關注【明稅】訂閱更多內容。