警惕“加計抵減”成虛開工具！天水警方破獲團伙性虛開發票大案

7戶關聯企業均從事建材購銷等業務，表面上看，企業經營活動似乎并無不妥。但檢查人員比對分析這些企業開業后不同時期的開票信息時，卻發現了一些異常之處……

最近，國家稅務總局天水市稅務局稽查局聯合公安機關破獲一起團伙性虛開發票涉稅違法犯罪案件。警稅聯合專案組經過調查證實，涉案人員王某、張某、李某3人結成違法團伙，利用手中控制的7戶企業，共向下游企業虛開增值稅專用發票557份，價稅合計4983.63萬元。目前，王某等3名犯罪嫌疑人已被公安機關依法采取強制措施，案件已移交司法機關審理。

形跡詭異的7戶企業

2024年初，天水市稅務局稽查局接到上級傳送的團伙性虛開發票違法案源。線索信息顯示，天水市7戶企業疑點突出，涉嫌虛開發票、虛假申報等涉稅違法行為。接到線索后，天水市稅務局稽查局迅速組織檢查人員對7戶企業進行初步核查，梳理分析7戶企業成立時間、注冊地址、企業人員和申報狀態等數據，形成信息清單。

檢查人員發現，7戶企業均成立于2021年，注冊地址鄰近，企業主營業務均為現代服務、生活服務等。此外，7戶企業的股東、法定代表人、辦稅人員、開票人員等“六員”存在交叉任職情況，并且7戶企業的財務負責人均為王某。

從申報情況看，7戶關聯企業均為正常申報企業。

隨后，檢查人員對7戶企業的開票情況進行分析，他們發現這些關聯企業的開票和經營數據呈現出一些與眾不同的異常之處。

7戶企業成立后的3個月內，發票開具量和開票金額均比較小，有的企業每月只開具一兩份發票。7戶企業開業3個月內平均每戶開票額僅數千元，開具發票的品目均為“代駕”“托管”等居民服務項目。

但是，開業滿3個月后，每戶企業開票量、開票金額均呈現迅速增長的狀態，每月平均開出數十份發票、開票金額達幾十萬元，并且所開發票的品目均變為鋼材、水泥等建材類貨物。

為何會出現這種情況？心生疑問的檢查人員隨即查看了7戶企業的登記信息等征管數據，發現7戶企業均從開業第四個月起開始享受增值稅加計抵減稅收優惠政策，并在不久后均先后向稅務機關申請作了增值稅稅種認定——新增了鋼材、水泥等建材銷售業務。

此外，檢查人員分析7戶企業票流數據時發現，7戶企業新增水泥等建材銷售業務后，票流走向發生了明顯變化。7戶企業不論哪戶從上游企業采購一批建材后，均會先在其他6戶企業中進行“一輪”銷售，隨后這些企業呈現出單向鏈條式“接力”購買和銷售這批建材的狀態。最終，這批建材會由“接力”鏈條末端的企業向7戶企業之外的下游企業開票“售出”。同一批貨物，經過7戶企業這種“接力”購買和銷售后，最終向下游企業“賣出”的建材等貨物的金額均增加了數倍之多。

隨著分析的深入，檢查人員心中的疑慮越來越重，7戶企業經營行為和開票活動，呈現出明顯的人為操縱跡象：獲得增值稅加計抵減優惠政策享受資格后，馬上新增貨物銷售業務，在7戶企業間進行建材“接力”銷售，然后向其他下游企業開票“賣出”。經過這些操作后，不僅最終的開票金額倍增，而且由于7戶企業均享受增值稅加計抵減優惠政策，在參與“接力”銷售的過程中，相關企業的稅負也未明顯增加。

綜合上述各項異常現象，檢查人員認為，7戶企業購銷異常，不符合商貿企業經營常態，存在騙享增值稅加計抵減優惠政策、虛構業務虛開發票違法嫌疑，并且具有團伙作案跡象。于是，天水市稅務局稽查局迅速向公安機關通報案情，警稅雙方成立聯合專案組，對7戶企業立案調查。

業務核查揭開真相

辦案人員決定首先對7戶涉案企業實施核查，實地核實企業經營情況，尋找相關線索和證據。但依照企業登記信息，他們在相應地址卻并未發現7戶企業蹤跡。撥打企業留存電話，也均無法與企業人員取得聯系。

專案組召開了案情分析會，決定針對7戶企業在經營業務和票流方面顯現出的疑點，首先對企業成立后3個月經營期內的生活服務業務的真實性實施調查，以驗證判斷，查明涉案企業是否存在虛構生活服務業務、騙取增值稅加計抵減優惠政策享受資格行為。

辦案人員對7戶企業開業后3個月內對外開具的生活服務類發票信息進行了統計分析，根據發票中的受票人信息，對受票人進行逐一核查和詢問。調查結果顯示，相關人員從未接受過發票品目中顯示的“代駕”“托管”等生活服務，也從未向7戶企業支付過服務費用。調查結果驗證了辦案人員之前的判斷：7戶企業在開業后3個月內存在虛構生活服務業務、虛開發票違法行為。這樣做的目的，是為了騙取增值稅加計抵減優惠政策享受資格。

為了查證7戶涉案企業開業3個月后新增的水泥等建材購銷業務的真實性，專案組對7戶企業上游的11戶建材供貨企業進行了調查。辦案人員核查了企業的經營場所、檢查了企業合同和發貨單據等賬簿資料、調查了企業的倉儲和物流運輸等情況，他們發現11戶上游企業在倉儲發貨、物流運輸和賬簿核算等多個環節，均呈現出“貨不對板”“沒有物流”等異常情況。在稅警雙方聯合詢問下，11戶上游企業的經營人員無法自圓其說，最終承認收取7戶涉案企業財務負責人王某手續費，虛構鋼材、水泥等建材銷售業務，為7戶企業虛開增值稅專用發票的違法事實。

采購建材業務虛假，那么7戶企業之間經過“接力”式購銷后，最終向下游企業進行的開票銷售業務是否虛假？

為此，專案組對下游19戶受票的建筑工程企業實施了針對性調查。辦案人員歷時1個多月時間，逐一核查了下游企業的建材采購、入庫等所有生產經營流程，詢問了30多名企業人員，最終確認，7戶涉案企業并未向下游建筑工程公司銷售過任何建材貨物，19戶建筑工程公司收到的增值稅專用發票均為虛開發票。

費盡心機難逃法網

至此，涉案7戶企業違法行為逐漸清晰。

為進一步完善證據鏈條，專案組決定對涉案企業資金往來情況實施核查。

在采集7戶涉案企業注冊登記信息，以及法定代表人、財務人員和股東等人員信息的基礎上，辦案人員依法調取了涉案企業及相關人員的所有銀行賬戶往來信息，涉及60多個銀行賬戶，10多萬筆交易明細數據。

專案組使用資金分析工具，對所有涉案賬戶資金往來信息進行了仔細篩查和清分。不久，隱藏在繁雜資金往來數據中的一條條資金回流線路顯露出來：7戶企業向上游建材銷售企業“購貨”付款后，上游企業賬戶不久均會將款項轉入該企業負責人銀行賬戶，在扣除一定比例金額后，剩余款項隨后即轉入7戶企業財務負責人王某銀行賬戶；7戶企業賬戶收到下游建筑工程企業貨款后，均會快速轉移至王某銀行賬戶，并在扣除一定金額后匯轉回建筑工程企業人員賬戶，完成資金回流。

大量資金回流的顯現，進一步證實7戶企業采購和對外銷售建材業務虛假、7戶企業對外開具的增值稅專用發票為虛開發票。

在核查涉案企業業務流、資金流的同時，專案組通過技偵技術對王某等涉案人員進行追蹤，通過對其通信等活動實施核查，取得了王某等人從事“開票生意”的大量證據。

專案組隨后部署實施了收網行動，在一幢居民樓里的開票窩點中抓獲了王某、李某和張某3名違法嫌疑人，現場查獲了多部手機、電腦，多張銀行卡等作案工具，以及大量空白增值稅專用發票。

在訊問中，張某、李某很快承認了按照王某指示，利用7戶企業為工具對外虛開發票的違法事實。但王某矢口否認，并拒不承認其具有虛開發票違法行為。

雖然王某拒不承認違法事實，但專案組經過縝密調查，已取得了以王某為首的虛開團伙虛構業務、從事虛開發票違法犯罪的翔實證據。依照我國刑事訴訟法第55條規定，司法機關仍可依法追究涉案人員違法責任。目前，王某等3人已被公安機關依法采取強制措施，案件已移交司法機關審理。

稅案評析

關注異常票流動向，撕下業務偽裝

國家稅務總局天水市稅務局局長樊鴻斌

本案是一起較為典型的團伙性虛開增值稅專用發票違法案件。涉案團伙控制7戶空殼企業，通過虛構生活服務業務和建材購銷業務，在騙享增值稅加計抵減優惠政策的同時，向下游企業大肆虛開發票非法牟利，其違法行為惡劣，嚴重擾亂經濟稅收秩序，必須予以嚴懲。

在案件查辦過程中，辦案人員結合上級傳送的案源線索和涉案企業經營信息顯現出的反常疑點，聚焦企業業務流、資金流進行針對性核查取證：核實涉案7戶企業開業后3個月內從事的生活服務業務，以及企業享受加計抵減稅收優惠政策后從事的建材貿易業務真實性；調取涉案60多個銀行賬戶中的10多萬筆交易明細數據，篩查是否存在資金回流等虛假交易證據。經過大量縝密細致的調查工作，最終證實涉案7戶企業業務虛假，存在騙享增值稅加計抵減稅收優惠政策、虛構經營業務、虛開發票的違法行為，撕下了違法分子精心布設的偽裝，使案件真相大白。

本案虛開企業違法行為呈現出專業化、鏈條化等特點，并且具有一定隱蔽性，稅務機關對此須提高警惕，并采取針對性監控和管理措施，以防范遏制此類違法行為發生。

針對本案違法分子虛構業務騙享稅收優惠政策、變更經營業務繼而對外虛開的違法手段，稅務機關可在日常監管中，依托行業稅收風險分析模型，結合企業申報數據信息，加強企業動態風險評估管理。對享受增值稅加計抵減等稅收優惠政策企業的開票狀態、生產經營業務開展針對性風險分析，比如，發現相關企業在獲得稅收優惠資格后，出現開票品目變化、經營業務變更、開票數量與金額激增、同批貨物在多個關聯企業間“接力”購銷等異常經營信息時，迅速對相關企業采取實地核查等征管措施，核實其經營活動真實性，以及時發現查處虛開違法行為，防止稅款流失。

版權說明

本文來源：中國稅務報，記者 李寧。原標題《一樁名不符實的建材生意》。關注【明稅】訂閱更多內容。