四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所收到警示函，因為多項審計程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估和控制測試

1、未結(jié)合評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和子公司西藏康域藥業(yè)有限公司的情況，具體評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

2、未了解西藏康域銷售與收款、采購與付款等業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，也未執(zhí)行穿行測試、控制測試。

02實質(zhì)性程序

1、收入審計程序不到位

對部分重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施設(shè)計不充分；未按計劃執(zhí)行部分審計程序；

對西藏康域部分醫(yī)療器械銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對期后發(fā)生的退貨未進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫅?yīng)對；

關(guān)聯(lián)關(guān)系核查不到位，對部分客戶和供應(yīng)商的工商信息核查不充分，對子公司西藏康域財務(wù)經(jīng)理同時兼任客戶財務(wù)負(fù)責(zé)人等情況未保持職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步的應(yīng)對措施。

2、銷售費用審計程序不到位

對西藏康域部分銷售費用的審計程序不充分，未合理判斷部分銷售費用報銷票據(jù)的業(yè)務(wù)實質(zhì)，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控缺陷。

3、研發(fā)費用審計程序不到位

未對部分委外研發(fā)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；部分抽樣程序存在缺陷。

03審計底稿編制

部分審計底稿記錄不規(guī)范，部分重要原始單據(jù)未留存在底稿中。

聲明

信息來源：四川監(jiān)管局/有刪減

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