大華會計師事務所收警示函，因為這7個審計程序執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01風險評估程序執行不充分

1、大華所未基于收入確認存在舞弊的風險假定，將相關收入、收入交易或認定評價為存在舞弊風險，也未說明原因。

2、未執行會計分錄測試程序。

3、將子公司東莞金太陽精密技術有限責任公司以及河南金太陽科技有限公司列為具有財務重大性的組成部分，但未執行穿行測試和控制測試了解和評估金太陽精密及河南金太陽的內部控制及控制執行的有效性。

4、了解內部控制執行不到位：在銷售循環和采購循環的內控測試中均未將簽訂合同及訂單作為關鍵控制點執行控制測試。

5、在總體審計策略底稿中將“存貨、營業成本的真實性、計價準確性、費用的真實合理性”識別為可能存在較高重大錯報風險，重大錯報風險匯總表僅列示“銷售成本的完整性”；

總體審計策略底稿中將“貨幣資金的真實性、受限情況、擔保情況”“應收賬款、應收票據、預付賬款的存在、計價準確性”“募集資金管理使用”識別為可能存在較高重大錯報風險，但重大錯報風險匯總表均未列示，前后矛盾。

6、在總體審計策略底稿中，因金太陽精密收入及毛利率異常波動，大華所將與其業務相關的存貨、固定資產減值，以及將上市公司對其長投減值識別為可能存在的因舞弊或錯誤導致的特別風險，但未執行與該風險相關的控制測試，且特別風險應對措施及結果匯總表中列示“無”。

02控制測試程序執行不到位

1、資金運營循環已發現缺陷未進一步考慮對審計工作的影響。

底稿記錄資金運營循環內控測試發現部分缺陷，但未見對已識別偏差的影響進行判斷，也未記錄擬采取的應對措施。

2、銷售業務循環缺陷未被識別。

個別內控測試樣本中，出現收入確認與發票金額不一致；金太陽精密設備銷售中，一共抽取10個合同樣本，其中3個樣本驗收日期早于安裝調試時間。大華所未能識別以上內控缺陷。

03函證程序執行不到位

大華所未對函證過程保持有效控制，如部分被函證單位回函地址與上市公司辦公地址一致、部分函證的回函地址和發函地址不一致，底稿對該回函的回函寄出地是否與被函證單位所在地一致均列示為“是”，且標記回函結果可靠。

大華所未對函證過程保持控制且未保持合理的職業懷疑

04替代程序執行不到位

大華所在對未回函客戶進行函證替代測試時，未對期末余額構成分析，而僅僅篩選一定金額以上樣本執行測試，導致部分未回函客戶檢查樣本集中在部分月份，無法實現應收賬款期末余額的替代測試目的。

05收入審計執行不到位

大華所收入底稿“上海文遠、玉朋外貿銷售核查”所抽取的樣本中有76個樣本出庫發貨日期晚于箱柜日期和磅單日期，底稿未執行進一步的審計分析而直接得出未見異常結論。

06對研發費用核查程序不到位

1、大華所對金太陽研發費用執行了相關實質性程序，抽取了相關憑證進行檢查，但未見關于公司研發費用的穿行測試及控制測試，未對公司研發相關內控制度是否健全且有效執行進行核查，未見相關研發人員訪談記錄；

2、金太陽研發費用中研發領料月度存在明顯異常，部分月份出現負數金額，針對該異常事項，大華所未進行進一步的審計程序說明該異常事項的合理性；

3、抽取的相關憑證部分研發出庫單的制單人和審核人為財務人員，大華所未將其識別為異常，獲取進一步的審計證據來認定研發費用的準確性和真實性。

07審計底稿多處記錄與事實不符

大華所在執行金太陽審計工作時，多處底稿記錄有誤。

如主要在建工程檢查表多個合同付款進度與實際付款不一致；

應收大額客戶月度發生額分析表中分析對重慶市潼南區彤鼎電子科技有限公司應收賬款貨款回收各月較均衡，與實際拖欠款項嚴重且2022年7-12月回款金額為0元不一致，審計結論“未見異常可以確認”不符合實際情況。

聲明

信息來源：廣東監管局/有刪減

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