阿聯酋企業所得稅遲延注冊罰款豁免政策的實務解讀

一、政策背景與法律依據

自2023年6月1日起，阿聯酋正式實施《2022年第47號聯邦法令》（即《企業所得稅法》），要求所有應稅企業在聯邦稅務局（Federal Tax Authority, FTA）規定的期限內完成企業稅注冊。未按期注冊的企業將面臨AED 10,000的行政罰款（依據2023年第75號內閣決議）。

為緩解納稅人初期合規負擔，阿聯酋聯邦稅務局（FTA）發布了 第CTP006號公告，自2025年4月14日起生效，并追溯適用于自2023年6月1日起產生的公司稅遲延注冊罰金。根據該公告，若納稅人符合特定條件，不僅可申請豁免未繳納的遲延注冊罰金，對于已繳納的罰金亦可申請退還。

二、豁免適用對象

可申請罰款豁免的主體包括但不限于：

所有未能按期提交企業稅注冊申請的應稅人（自然人或法人）；

初始以應稅人身份注冊，后經批準轉為豁免主體的公司；

有資格豁免的投資基金、公共利益實體；

稅務集團（Tax Group）中各成員的首個納稅期；

已繳納罰款但滿足豁免條件的主體，也可申請退還。

三、豁免的前提條件

企業必須滿足以下任一條件，方可申請罰款豁免：

在首個納稅期結束后的7個月內提交企業稅納稅申報表（Tax Return）；

對于豁免主體（如投資基金等），應在首個財年結束后的7個月內提交年度申報聲明（Annual Declaration）。

注意：此處“7個月”是FTA給予的優惠窗口期，早于《企業所得稅法》第53條規定的常規9個月期限。

四、已繳罰款的退款處理

若罰款尚未繳納：FTA將自動取消該筆罰款，EmaraTax賬戶中不再顯示為應付款項。

若罰款已繳納：FTA將自動將AED 10,000退還至納稅人的EmaraTax賬戶中，企業可用于抵繳后續企業所得稅，或可申請退款。

五、申請豁免的實務路徑

無需單獨提交罰款豁免申請，系統將依據企業是否滿足“7個月內申報”條件，識別并執行豁免或退款操作。若已提交針對罰款的復議請求（Reconsideration），則該請求將視為無效自動執行豁免；若該復議請求已被批準，則不得再次享受本項豁免。

六、典型情形舉例說明

A公司2024年12月31日結束首個納稅期，2025年7月8日提交申報（7個月內），獲得罰款豁免；

B公司已繳納AED 10,000罰款，但在規定時間內提交了申報，FTA將退還罰款至EmaraTax賬戶；

企業雖未按期注冊，但申報在9個月期限內完成，僅免于申報罰款，無法享受注冊罰款豁免。