2025年超5400家企業(yè)高新資格被取消，企業(yè)稅務風險亟需防范

編者按：近年來，高新技術企業(yè)作為科技創(chuàng)新的核心載體，享受稅收減免、研發(fā)補貼、人才引進等一系列政策紅利，成為企業(yè)提升核心競爭力、地方推動產(chǎn)業(yè)升級的重要抓手。但實踐中，高新資格的維持也面臨諸多問題。部分企業(yè)因?qū)Ω咝沦Y格核心指標缺乏全面、持續(xù)性評估，未建立有效的管控機制，最終導致高新資格被取消并承擔相應經(jīng)濟損失；此外，少數(shù)企業(yè)心存僥幸，通過編造虛假研發(fā)活動等違法手段騙享稅收優(yōu)惠，造成國家稅款嚴重流失，相關主體還需承擔相應稅務行政責任乃至刑事責任。有鑒于此，本文擬結合高新資格監(jiān)管動態(tài)及典型稅務案例，梳理高新資格被取消的常見類型并揭示相關稅務風險，以供高新企業(yè)參考。

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數(shù)據(jù)觀察：近三年，高新資格監(jiān)管力度持續(xù)加碼

2025年，我國高新技術企業(yè)資格監(jiān)管迎來“強監(jiān)管年”，據(jù)不完全統(tǒng)計，全國各省市全年累計取消5440家企業(yè)的高新資格，該數(shù)據(jù)較2023年的1500余家、2024年的4700余家實現(xiàn)顯著增長，不僅創(chuàng)近年高新資格取消規(guī)模的新高，更清晰傳遞出全國各地對高新技術企業(yè)從“重認定準入”向“重存續(xù)管理”轉變的核心導向，監(jiān)管力度持續(xù)加碼。

注：以認定機構取消高新資格的日期為統(tǒng)計口徑

從被取消高新資格的企業(yè)分布情況來看，河南省以超千家的取消數(shù)量位居全國首位，成為全年高新資格核查力度最大的省份之一；山東省緊隨其后，取消數(shù)量超900家；福建省取消數(shù)量超500家，位列全國取消規(guī)模第三。值得關注的是，2025年取消高新資格并非僅集中于中小企業(yè)，部分上市公司也出現(xiàn)在取消名單中，體現(xiàn)出監(jiān)管層面“一視同仁”的核查原則。如2025年12月12日，某上市公司發(fā)布公告稱，公司因被取消2021年至2023年度高新資格，已向稅務部門補繳因享受稅收優(yōu)惠而少繳的稅款及滯納金共計2870.21萬元。

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典型案例：騙享高新資格被查

除科學技術、財政、稅務等部門聯(lián)合取消高新資格外，稅務部門也在聯(lián)合公安部門加大對“偽高新企業(yè)”的查處力度。2026年1月8日，國家稅務總局披露一起虛構研發(fā)業(yè)務騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的典型案例。某醫(yī)藥企業(yè)實際控制人徐某（系涉稅中介機構人員）通過簽訂虛假委托研發(fā)合同、虛開發(fā)票的方式，編造虛假研發(fā)活動，幫助某藥企維持高新資格，以騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，造成少繳稅款233.99萬元。徐某控制的醫(yī)藥企業(yè)被處以罰款，徐某被列為涉稅服務失信主體并移送公安部門處理。稅務部門同時對該藥企取得虛開發(fā)票、騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的行為依法作出處理處罰。

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關注要點：高新資格被取消的常見三大類型

從近年來被取消高新資格的情況來看，核心原因為企業(yè)未滿足認定核心指標要求，具體可分為三類：

（一）收入指標：高新收入占比低于60%

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十一條第六項規(guī)定，高新收入占比為高新企業(yè)認定的核心標準之一，即企業(yè)近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占同期總收入的比例不低于60%。具體核算口徑為：高新收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的合計金額，其中，技術性收入包括技術轉讓收入、技術服務收入和接受委托研究開發(fā)收入?？偸杖敫鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以收入總額扣減不征稅收入后的余額計算，收入總額既包括銷售貨物、提供勞務收入等經(jīng)常性收入，也包括股權轉讓、捐贈、股息等非經(jīng)常性收入。

從監(jiān)管實踐來看，高新收入占比未達標多因企業(yè)總收入核算口徑錯誤導致，主要情形有二：一是未能準確核算總收入，誤認為轉讓股權與高新技術收入核算無關，或誤將財政補貼直接認定為不征稅收入而未按規(guī)定納入核算，導致總收入統(tǒng)計偏差。二是某年度取得偶然性大額收入，如企業(yè)某一年度取得大額分紅等非經(jīng)常性收入，導致總收入大幅增加，進而拉低高新收入占比。對此，高新企業(yè)需精準掌握企業(yè)所得稅對收入確認的法定口徑，明確會計收入與稅法收入的差異，準確界定稅法層面總收入的核算范圍。

（二）費用指標：研發(fā)費用占比未達標

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十一條第五項規(guī)定，研發(fā)費用占比為高新企業(yè)認定的核心標準之二，即企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用占同期銷售收入總額的比例，需按銷售規(guī)模分檔達標：銷售收入不超過5000萬元的，比例不低于5%；銷售收入超過5000萬元但不超過2億元的，比例不低于4%；銷售收入超過2億元的，比例不低于3%。從前述典型案例來看，該藥企即通過虛構委托外部研發(fā)業(yè)務虛增研發(fā)費用，以滿足占比要求騙取高新資格。實務中，研究開發(fā)費用的核算口徑兼具復雜性與精細化特征，共包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用及其他費用八大類。各項費用的具體內(nèi)涵，如下圖所示：

從監(jiān)管實踐來看，企業(yè)研發(fā)費用占比未達標多因核算不規(guī)范導致，包括研發(fā)費用歸集口徑錯誤、核算流程缺失、費用邊界劃分模糊等，部分企業(yè)甚至存在虛假列支研發(fā)費用的違規(guī)行為。對此，高新企業(yè)需嚴格依據(jù)政策規(guī)定，構建并完善研發(fā)費用專業(yè)化核算體系，精準界定各類研發(fā)費用的歸集范圍，嚴格劃分不同費用類型的列支邊界，避免費用混同、虛假列支等問題。

（三）人員指標：科技人員占比低于10%

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十一條第四項規(guī)定，科技人員占比為高新技術企業(yè)認定的核心標準之三，即企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員，占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。具體核算口徑為：科技人員和當年職工總數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算，均包括在職、兼職和臨時聘用的人員，且兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

從監(jiān)管實踐來看，科技人員占比未達標主要原因包括：一是企業(yè)未按法定口徑統(tǒng)計，將行政、后勤等非研發(fā)人員納入科技人員范圍；二是企業(yè)科技人員、職工總數(shù)發(fā)生大幅變動，未及時動態(tài)核算占比；三是兼職、臨時聘用人員的工作協(xié)議、累計工作時長等資料留存不全，無法佐證人員統(tǒng)計的真實性。對此，高新企業(yè)需以實際研發(fā)履職為核心界定科技人員范圍，剔除與研發(fā)無關的人員；嚴格審核兼職、臨時聘用人員的工作協(xié)議及工作時長證明，確保人員統(tǒng)計數(shù)據(jù)與社保、個稅繳納記錄、研發(fā)項目分工資料等相互印證，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可追溯、口徑執(zhí)行無偏差，從源頭防范風險。

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風險提示：高新企業(yè)的稅務責任

（一）補繳稅款、繳納相應滯納金

對于已取得高新資格的企業(yè)，相關監(jiān)管部門在日常監(jiān)管過程中，如發(fā)現(xiàn)其實際經(jīng)營情況不符合高新企業(yè)認定條件的，將按規(guī)定提請認定機構開展復核。經(jīng)復核確認企業(yè)確不符合認定條件的，由認定機構依法取消其高新資格，同時通知稅務部門追繳企業(yè)自不符合認定條件年度起至證書有效期屆滿年度已享受的稅收優(yōu)惠。實踐中，需重點關注該規(guī)定的剛性適用要求：即便企業(yè)僅在證書有效期內(nèi)首個年度因偶然性收入等情形導致指標未達標，后續(xù)年度均符合條件，稅務部門仍將對證書有效期內(nèi)的全部年度，追繳企業(yè)少繳的稅款并加收滯納金。

（二）被定性偷稅

企業(yè)在高新資格申請或存續(xù)期間，通過虛增研發(fā)人員、虛列研發(fā)支出、知識產(chǎn)權造假等手段弄虛作假的，將構成虛假納稅申報的偷稅。根據(jù)主客觀相一致原則，企業(yè)前述弄虛作假的客觀行為，足以直接推定其具有偷稅的主觀故意。一旦被認定構成偷稅，稅務部門將處以高新企業(yè)少繳稅款0.5至5倍的罰款。如企業(yè)未能在稅務部門規(guī)定期限內(nèi)足額繳納稅款、滯納金及罰款，偷稅的行政責任將升級為逃稅的刑事責任。

（三）被定性虛開發(fā)票

企業(yè)在高新資格申請或存續(xù)期間，采取虛開研發(fā)費用發(fā)票、虛構研發(fā)業(yè)務手段騙取資格的，其取得的發(fā)票將被定性為虛開發(fā)票。如取得虛開發(fā)票金額達到刑事立案標準的，企業(yè)及相關責任人員將面臨虛開犯罪刑事追責的風險。

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小結

當前高新資格監(jiān)管已步入常態(tài)化、精細化、實質(zhì)化核查階段，高新企業(yè)需構建“申報—存續(xù)”全流程合規(guī)管控體系：在申報階段，緊扣收入、研發(fā)費用、科技人員等核心認定指標，嚴格遵守法定核算口徑與實質(zhì)要件，確保申報材料真實、數(shù)據(jù)核算精準；在存續(xù)管理階段，依托研發(fā)、人力、財務、法務等部門的協(xié)同聯(lián)動，實現(xiàn)研發(fā)活動全流程留痕、財務數(shù)據(jù)精準歸集與口徑閉環(huán)、知識產(chǎn)權常態(tài)化維護與成果轉化、人員指標動態(tài)核算與合規(guī)校驗，從源頭保障高新認定條件的持續(xù)合規(guī)，有效防范資格被取消后引發(fā)的稅務風險。