大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收監(jiān)管函，因?yàn)檫@5個(gè)方面審計(jì)不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01政府補(bǔ)助相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注政府補(bǔ)助后續(xù)計(jì)量方法是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16 號(hào)——政府補(bǔ)助（2017）》規(guī)定，未測(cè)算對(duì)凈利潤(rùn)的影響。

02應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、未關(guān)注公司變更應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，且部分賬齡數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

2、未審慎考慮個(gè)別單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款未來(lái)回款預(yù)期，并評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性。

03收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

對(duì)收入確認(rèn)未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，未對(duì)公司延遲確認(rèn)收入進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。

04商譽(yù)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、商譽(yù)減值測(cè)試?yán)霉芾韺悠刚?qǐng)的專家工作，未記錄復(fù)核評(píng)估方法、假設(shè)和參數(shù)的過(guò)程，未執(zhí)行敏感性分析程序以確認(rèn)商譽(yù)減值測(cè)試是否充分反映參數(shù)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、未按照審計(jì)計(jì)劃要求與被審計(jì)單位溝通商譽(yù)減值測(cè)試假設(shè)的設(shè)定。

05個(gè)別細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序等審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位，如部分項(xiàng)目抽樣步驟不完整、未記錄抽樣結(jié)論，部分項(xiàng)目未記錄抽樣方法等。

2、實(shí)質(zhì)性分析程序執(zhí)行不到位，如未對(duì)月度收入波動(dòng)情況進(jìn)行分析說(shuō)明，未對(duì)銷售費(fèi)用變動(dòng)幅度超過(guò) 30%的項(xiàng)目分析原因。

聲明

信息來(lái)源：河南監(jiān)管局/有刪減

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