中審眾環會計師事務所被罰752萬，因這4個方面審計執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01營業收入相關實質性程序執行不到位

1、對主要交易對手方的核查程序流于形式，未能有效核查可能表明存在關聯關系的信息。

中審眾環對卓朗發展的部分客戶和供應商，僅獲取了基本工商信息等材料，未能發現相關供應商曾用工商預留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，且與客戶的工商預留電話相同，相關客戶時任監事及法定代表人為卓朗發展員工等異常情況。

經我會另案查明，卓朗科技通過上述關聯公司虛構業務、虛增收入及利潤。

2、未有效核實服務器控制權轉移和實物流轉情況。

在2020年年報審計中，針對服務器分銷業務，中審眾環在檢查卓朗發展的上下游購銷合同時，未關注合同中載明的“貨款付清后貨物所有權才轉移”，與卓朗發展對供應商以及客戶對卓朗發展均欠付大量貨款等情況之間的矛盾。

同時，中審眾環在執行抽憑等細節測試中，對無卓朗發展方貨物驗收單、卓朗發展未按合同約定運輸和支付運費等明顯異常的情況未予以充分關注，未保持應有的職業懷疑和采取有效程序予以核查。

3、未有效核實軟件的交付使用情況。

在2020年年報審計中，中審眾環未按內部復核要求獲取軟件的合同演示、客戶安裝、使用聯絡等重要審計證據。

4、未有效核查系統集成服務業務收入的真實性。

在2020年年報審計中，中審眾環未獲取系統集成服務實際驗收使用的審計證據，未充分關注系統集成服務業務銷售毛利率100%，以及定制系統開發過程性文件上控制部門和批準、審核、編制人等簽字處空白等異常情況。

02應收賬款回款測試程序執行不到位

中審眾環在2019年、2020年年報審計執行軟件銷售應收賬款回款測試程序時,未充分關注卓朗發展客戶普遍延期付款而未支付違約金等情況，未實施有效程序予以核實，未能獲取充分適當的證據分析客戶延期付款原因。

03貨幣資金審計程序執行存在缺陷

在2019年、2020年年報審計中，中審眾環在明知天津卓朗國際貿易有限公司為卓朗科技關聯方的情況下，對卓朗發展與卓朗國貿之間大額頻繁、無借貸依據的非經營性異常往來資金，未保持應有的職業懷疑，未充分關注和有效核查資金往來的商業合理性和真實去向，審計程序執行不到位。

在2020年年報審計中，中審眾環未實施恰當的審計程序核對卓朗發展銀行存款明細表與企業賬發生額合計數及抽查大額銀行存款收支，未能發現2020年4月卓朗發展主要銀行賬戶與相關客戶合計2.5億元資金往來未入賬的情況。

04對外擔保事項審計程序執行不到位

在2019年年報審計中，中審眾環獲取了相關融資租賃業務提前終止的決議文件，但未關注文件中關于恒泰匯金提供抵押擔保的情況，未能發現卓朗科技遺漏披露恒泰匯金對外擔保事項。

聲明

信息來源：中國證監會/有刪減

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