稅收如何影響公平？丨學(xué)術(shù)光華

導(dǎo)語

每次拿到工資條，看著扣掉的稅款，你也許會好奇：其他國家交的稅更多還是更少？哪里交稅更劃算？結(jié)婚生子到底是省錢了還是稅更多了？

近期，北京大學(xué)光華管理學(xué)院助理教授仇心誠與合作者的最新研究便回答了這些問題。這篇發(fā)表在經(jīng)濟(jì)學(xué)國際頂尖期刊

The Economic Journal

01

復(fù)雜稅制中的兩個核心參數(shù)

每個國家的稅法都像一本厚厚的說明書：稅率分檔、各種扣除、特殊抵免、申報規(guī)則……這讓跨國比較變得異常困難。比如，德國的稅制和哥倫比亞的稅制，表面上看完全不同，如何判斷哪個更公平，更具調(diào)節(jié)作用？

仇心誠與合作者的研究的核心突破在于構(gòu)建了雙參數(shù)對數(shù)線性有效稅收函數(shù)。簡單來說，這個模型用“平均稅率” 和 “累進(jìn)程度”兩個核心參數(shù)，將各國千差萬別的所得稅制度轉(zhuǎn)化為可直接對比的量化指標(biāo)，把稅后收入與稅前收入的關(guān)系用簡潔的數(shù)學(xué)形式呈現(xiàn)。經(jīng)過實證檢驗，這個模型對全球各國所得稅制度的擬合度極高，相當(dāng)于為全球所得稅研究打造了一把通用標(biāo)尺，讓跨國、跨時期的稅制對比成為可能。

其中，這兩個核心參數(shù)中的平均稅率主要衡量一國稅負(fù)的總體水平，簡單說就是交得多不多；而累進(jìn)程度主要衡量稅收的調(diào)節(jié)力度，也就是看賺得越多交稅比例是不是越高。

02

關(guān)于所得稅的四個重要發(fā)現(xiàn)

仇心誠與合作者的研究發(fā)現(xiàn)了以下四個重要結(jié)論：

1.高稅負(fù)國家，往往也更“劫富濟(jì)貧”

研究發(fā)現(xiàn)：平均稅率越高的國家，其稅收的累進(jìn)性通常也更高。 也就是說，那些整體稅負(fù)較重的國家，通常也是讓高收入者承擔(dān)更高比例稅負(fù)的國家。這打破了“高稅收就是人人均攤”的簡單印象，意味著高稅負(fù)并不一定意味著對所有人一視同仁，反而可能更注重調(diào)節(jié)收入差距。

2.越富裕的國家，稅制越傾斜普通人？

數(shù)據(jù)顯示：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高的國家，其所得稅制度整體上越累進(jìn)。 德國、比利時、荷蘭等老牌發(fā)達(dá)國家，不僅整體稅負(fù)高，而且累進(jìn)性也名列前茅，意味著其稅收體系對收入差距的調(diào)節(jié)力度更強。相比之下，哥倫比亞、秘魯?shù)劝l(fā)展中國家，由于稅收體系尚不完善，對所得稅的依賴較低，稅制的累進(jìn)性也相對較弱，所得稅體系相對不那么“先進(jìn)”，對高收入群體的征稅力度和調(diào)節(jié)作用都偏弱。

這背后的邏輯在于，高收入國家具備更完善的財政體系，能夠通過累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收入差距，而發(fā)展中國家的財政重心更多放在經(jīng)濟(jì)增長基礎(chǔ)建設(shè)上，稅制的再分配功能相對弱化。

3.結(jié)婚生子，真的能省稅嗎？

這是一個貼近生活的發(fā)現(xiàn)：家庭結(jié)構(gòu)顯著影響稅負(fù)。 即便是在同一個國家，不同家庭面臨的實際所得稅也存在顯著差異，婚姻和子女的存在，會讓家庭面臨更高的稅收累進(jìn)性。具體來看，單身無子女家庭的稅收累進(jìn)性最低，而已婚有子女家庭的累進(jìn)性最高。

為什么會有這樣的現(xiàn)象？因為許多國家的稅制設(shè)計中包含了對家庭的稅收優(yōu)惠，如子女抵扣、配偶免稅額等。這些政策本質(zhì)上是通過稅制向家庭傾斜，鼓勵生育和家庭穩(wěn)定。所以，“結(jié)婚生子能省稅”并非空穴來風(fēng)，而是全球普遍現(xiàn)象。這項發(fā)現(xiàn)也直觀地量化了各國稅法中普遍存在的家庭導(dǎo)向原則，即通過稅收優(yōu)惠來支持婚姻和生育。

4.政府實現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的主要力量，并不是稅收

很多人認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)貧富差距的主要工具。但仇心誠與合作者的研究指出：轉(zhuǎn)移支付（如低保、養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)等）才是再分配的主要力量。

當(dāng)把政府發(fā)放的各種福利補貼納入考量后，整個“稅收+轉(zhuǎn)移支付”體系的累進(jìn)性大幅提升。也就是說，政府通過收稅從富人那里拿錢，再通過發(fā)錢來幫助低收入群體，這才是實現(xiàn)社會公平的關(guān)鍵組合拳。不過有趣的是，盡管轉(zhuǎn)移支付大幅提升了整體累進(jìn)性，但各國之間的相對排名并沒有發(fā)生根本變化——稅制本身的結(jié)構(gòu)依然決定了再分配的基本格局。

03

研究價值與現(xiàn)實意義

這份研究的價值，不僅在于解開了全球所得稅的運行規(guī)律，更在實證研究、跨國比較、政策應(yīng)用三個層面實現(xiàn)了重要突破，為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究和政策制定提供了雙重支撐：

首先，填補了跨國稅制研究的空白。此前關(guān)于所得稅的研究多集中于單一國家或少數(shù)經(jīng)濟(jì)體，而該研究首次基于家庭微觀數(shù)據(jù)，系統(tǒng)估算了30多個國家40年間的有效所得稅函數(shù)，驗證了對數(shù)線性模型的全球適用性。

其次，打造了稅制對比的通用標(biāo)準(zhǔn)。通過對跨國、跨時期數(shù)據(jù)的系統(tǒng)量化，研究讓不同國家、不同年代的有效稅負(fù)和累進(jìn)程度能夠在同一尺度上橫向、縱向?qū)Ρ龋瑸榭偨Y(jié)各國稅制差異、探索稅制發(fā)展規(guī)律提供了可直接參考的經(jīng)驗基礎(chǔ)。

第三，為政策制定提供了量化工具。研究團(tuán)隊測算出的各國、各年份專屬稅收參數(shù)，可直接嵌入經(jīng)濟(jì)學(xué)結(jié)構(gòu)模型，為研究稅收、財富再分配如何影響居民就業(yè)、消費、儲蓄等經(jīng)濟(jì)行為提供了實證基礎(chǔ)，也為各國優(yōu)化稅制設(shè)計、完善收入分配體系提供了精準(zhǔn)的量化參考。

所得稅作為直接稅的核心，不僅是財政收入的重要來源，更是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平的關(guān)鍵工具。

仇心誠與合作者的這份研究不僅厘清了各國稅制的共性與差異，更揭示了稅制設(shè)計的核心邏輯：通過科學(xué)的制度設(shè)計，在財政收入、經(jīng)濟(jì)增長、社會公平之間找到最佳平衡點。

對于發(fā)展中國家而言，研究揭示了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅制完善的同步性規(guī)律——隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，逐步強化所得稅的累進(jìn)性，能更好地發(fā)揮稅收的再分配功能，縮小收入差距；對于所有國家而言，研究則明確了轉(zhuǎn)移支付的重要作用，完善稅收與轉(zhuǎn)移支付的協(xié)同體系，才能讓收入調(diào)節(jié)的效果事半功倍。

注：本篇論文的作者還包括法蘭克福大學(xué)經(jīng)濟(jì)與商學(xué)院助理教授Nicoló Russo

仇心誠，北京大學(xué)光華管理學(xué)院助理教授、博士生導(dǎo)師、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)政策研究所副所長。2024年獲國家自然科學(xué)基金優(yōu)秀青年（海外）。2023年獲賓夕法尼亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位，本科及碩士均畢業(yè)于北京大學(xué)。他的研究領(lǐng)域包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)動態(tài)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。研究成果已發(fā)表在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域國際頂尖期刊

Journal of Monetary Economics（2篇）, Journal of Political Economy Macroeconomics, Economic Journal

來源| 北大光華對外關(guān)系部

編輯 |王小雅

審閱| 塔娜

往期發(fā)布：

什么員工更敢“說真話”？丨學(xué)術(shù)光華

文化產(chǎn)品出海的“度”如何拿捏，從好萊塢在華海報談起 丨學(xué)術(shù)光華