德勤華永及2名注會(huì)收警示函！

文/梧桐小編

1月23日，上海證監(jiān)局公布《關(guān)于對(duì)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)人員采取出具警示函措施的決定》。上海證監(jiān)局牽頭對(duì)該所進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

一、質(zhì)量管理方面：一是部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情形，二是部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

二、獨(dú)立性方面：一是個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，二是個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突，三是個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理。

三、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面：（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。未對(duì)2024年款項(xiàng)支付相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)獲取穿行測(cè)試支持文件，也未記錄2024年穿行測(cè)試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。（二）控制測(cè)試方面。一是未將2023及2024年度商品交付時(shí)點(diǎn)認(rèn)定的恰當(dāng)性識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，也未追加必要的控制測(cè)試。二是未對(duì)2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測(cè)試樣本偏差進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是未結(jié)合2024年部分存貨盤點(diǎn)差異原因進(jìn)一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運(yùn)行。（三）實(shí)質(zhì)性程序方面。一是2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，也未對(duì)2024年個(gè)別收入細(xì)節(jié)測(cè)試單據(jù)的異常原因進(jìn)行解釋說明。二是未結(jié)合2024年應(yīng)收賬款回函比率明顯較低的情形執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序。三是2023及2024年度新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)選取的樣本規(guī)模不足以對(duì)所測(cè)試總體擬得出的結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。四是未對(duì)2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五是未對(duì)2024年特定債務(wù)重組形式相關(guān)會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續(xù)簽的情況。

該所質(zhì)量管理、獨(dú)立性以及上海新動(dòng)力汽車科技股份有限公司（600841）2023、2024年度審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)方面存在的上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條、第四十六條的規(guī)定。顧崳平、馬甜甜作為上海新動(dòng)力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。

據(jù)公開資料，上海新動(dòng)力汽車科技股份有限公司前身為上海柴油機(jī)股份有限公司，A股證券代碼600841、B股證券代碼900920。

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及顧崳平、馬甜甜：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我局牽頭對(duì)你所進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們存在以下問題：

一、質(zhì)量管理方面

一是部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情形，二是部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

上述情形不符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》（2020年修訂）第二十二條、第三十三條的規(guī)定。

二、獨(dú)立性方面

一是個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，二是個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突，三是個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理。

上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》（2020年修訂）第五十四條、第六十七條第二項(xiàng)及第一百二十九條第一款的規(guī)定。

三、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

未對(duì)2024年款項(xiàng)支付相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)獲取穿行測(cè)試支持文件，也未記錄2024年穿行測(cè)試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。

（二）控制測(cè)試方面

一是未將2023及2024年度商品交付時(shí)點(diǎn)認(rèn)定的恰當(dāng)性識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，也未追加必要的控制測(cè)試。二是未對(duì)2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測(cè)試樣本偏差進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是未結(jié)合2024年部分存貨盤點(diǎn)差異原因進(jìn)一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運(yùn)行。

（三）實(shí)質(zhì)性程序方面

一是2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，也未對(duì)2024年個(gè)別收入細(xì)節(jié)測(cè)試單據(jù)的異常原因進(jìn)行解釋說明。二是未結(jié)合2024年應(yīng)收賬款回函比率明顯較低的情形執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序。三是2023及2024年度新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)選取的樣本規(guī)模不足以對(duì)所測(cè)試總體擬得出的結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。四是未對(duì)2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五是未對(duì)2024年特定債務(wù)重組形式相關(guān)會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續(xù)簽的情況。

上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》（2022年修訂）第三十一條第四項(xiàng)、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年修訂）第十六條及第十七條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條第二項(xiàng)、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》（2022年修訂）第十三條第一款的規(guī)定。

你所質(zhì)量管理、獨(dú)立性以及上海新動(dòng)力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)方面存在的上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。

顧崳平、馬甜甜作為上海新動(dòng)力汽車科技股份有限公司2023、2024年度審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及顧崳平、馬甜甜采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)采取措施完善內(nèi)部治理體系，健全質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)獨(dú)立性管理，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告。

如果對(duì)本行政監(jiān)管措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)上海監(jiān)管局

2026年1月19日