進一步完善股權轉讓企業所得稅管理

股權轉讓交易中，企業所得稅作為重要稅種之一，涉及金額巨大且政策復雜，當前股權轉讓企業所得稅管理仍面臨諸多挑戰。

股權轉讓企業所得稅管理中存在的問題

自主申報質量不佳。少數企業對股權轉讓所得納稅義務認識不清，未準確申報繳納股權轉讓企業所得稅。少數企業以各種理由不提供或拒絕提供完整交易憑證、真實資產評估報告，虛構股權轉讓價格等。多次轉讓股權的歷史成本難以追溯，特別是認繳制下未實際出資股權的原值確認爭議頻發。計稅依據真實性存疑，有的企業轉讓定價明顯偏低且缺乏正當理由，有的企業通過簽訂“陰陽合同”等方式人為降低股權轉讓價格，規避納稅義務，稅務機關面臨交易真實性核實困難。

政策體系還須完善。政策盲區仍然存在，如對代持股權還原、以非貨幣性資產交換股權等特殊交易，缺乏明確的政策指引。不同地區對“正當理由”“合理商業目的”等關鍵概念的解釋存在差異，跨區域交易政策適用不一。核定征收標準不統一，對申報價偏低且無正當理由的股權轉讓，各地核定方法差異較大。對股權轉讓個人所得稅有明確的核定征收規定，而企業所得稅缺乏相應征管操作細則。

跨區域、跨部門股權轉讓監管合力不足。國內跨省市的股權轉讓存在信息共享不暢、協作機制不健全等問題，信息不對稱、信息交換不及時形成稅務監管難點。市監、稅務等部門協同機制不完善，存在信息傳遞不及時等情況。工商登記、資產評估、產權交易所等外部數據未打通，若企業提供虛假評估報告，稅務機關缺乏權威數據驗證。

特殊性稅務處理政策執行存在偏差。部分企業通過形式要件合規但實質不符合要求的安排適用特殊性稅務處理，適用免稅重組、遞延納稅。企業適用特殊性稅務處理后，再次轉讓時后續監管困難，存在時間跨度長、管理人員變更、資料缺失等問題。

完善股權轉讓企業所得稅管理的建議

完善股權轉讓稅收征管細則。建議在企業所得稅法及其實施條例框架下，制定更具操作性的征管辦法。重點細化股權轉讓收入明顯偏低的認定標準及調整方法，可參照股權轉讓所得個人所得稅管理辦法，建立企業所得稅領域的核定征收規則，完善計稅依據核定標準，統一核定方法，對申報價偏低情形，明確凈資產法、類比法、收益現值法等適用情形及優先級。

規范政策適用。對采取特殊性稅務處理的，嚴格審核適用條件。以信息化手段建立電子臺賬，記錄和監控每次股權轉讓收入成本信息。規范資產損失稅前扣除管理，要求企業提供或留存完整證明材料備查。

強化信息技術支撐與數據應用。一是整合稅務內部數據與工商、銀行等外部數據，構建覆蓋全國的股權轉讓信息庫，打通市場監管、證券登記、產權交易等外部數據接口，實時獲取股權變動（包括上市公司股權并購公告）信息。二是開發風險預警模型。設置股權轉讓價格偏離度、資產損失占比等指標，防范企業“陰陽合同”、低價轉讓。三是深化大數據分析應用。對企業的“長期股權投資”“交易性金融資產”等會計核算實施動態監控。四是強化稅務機關內部協同。建立企業所得稅與個人所得稅等稅種的聯動管理機制。完善省市縣三級協同機制，對重大股權轉讓案件實行省市局提級管理。

版權說明

本文來源：中國稅務報，作者：雷順玉 王元坤 尹杰作者單位：國家稅務總局貴州省稅務局。關注【明稅】訂閱更多內容。