浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！
警示函
01舞弊風險應對審計程序執(zhí)行不到位
2022年寧科生物子公司寧夏中科生物新材料有限公司與第一大客戶首次以經(jīng)銷商模式開展合作。
會計師制定了“調查月桂二酸的終端客戶以及代理商是否實現(xiàn)銷售”的應對措施。
會計師未按審計計劃穿透核查至最終客戶。
02收入審計程序執(zhí)行不到位
1、未充分關注中科新材營業(yè)收入波動異常情況。
審計底稿【明細表】中記錄的中科新材個別月份收入占當期的比例為44.04%，明顯高于其余月份，除對技改情況列示外，未見其他分析說明。
2、未審慎評價中科新材生產(chǎn)報告和生產(chǎn)報表的可靠性，導致其未能發(fā)現(xiàn)中科新材虛構產(chǎn)量的情形。
03成本審計程序執(zhí)行不到位
1、中科新材審計底稿【營業(yè)成本明細及月波動分析表】與【存貨—產(chǎn)成品計價測試表】所列月桂二酸產(chǎn)品個別相同月份單位成本數(shù)據(jù)不一致且差異較大。
2、未充分關注營業(yè)成本波動異常情況。對中科新材月桂二酸產(chǎn)品月度單位成本波動幅度較大的異常情形未進行分析說明。
聲明
信息來源：寧夏監(jiān)管局/有刪減
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