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前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列!
警示函
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01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面
重要性水平確認(rèn)依據(jù)不充分。未充分記錄選定的重要性水平確認(rèn)基準(zhǔn)及相關(guān)百分比的合理性、較上年變化的原因等職業(yè)判斷過(guò)程。
02控制測(cè)試方面
未恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的充分性,未記錄需執(zhí)行控制測(cè)試程序的重要組成部分選取邏輯及覆蓋率較低的合理性。
控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位,部分測(cè)試程序執(zhí)行情況及結(jié)果未在底稿中記錄。
未恰當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與控制偏差及可能存在的內(nèi)部控制缺陷。
03實(shí)質(zhì)性程序方面
1.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
未合理評(píng)價(jià)收入細(xì)節(jié)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的跨期錯(cuò)報(bào)。未充分關(guān)注和評(píng)價(jià)部分收入未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的合理性。未充分分析售后維保相關(guān)管理層會(huì)計(jì)判斷的合理性。
2.應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款審計(jì)程序不到位
減值測(cè)試程序不到位,對(duì)壞賬準(zhǔn)備測(cè)算差異直接調(diào)整前瞻性系數(shù)絕對(duì)值,未記錄調(diào)整依據(jù)及合理性。
未回函的應(yīng)收賬款替代性審計(jì)程序不到位。
3.存貨和營(yíng)業(yè)成本審計(jì)程序不到位
未充分關(guān)注期初存貨類(lèi)別劃分錯(cuò)誤,未識(shí)別出期初部分存貨已收貨未入庫(kù)等錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。
個(gè)別營(yíng)業(yè)成本細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)底稿空白,未記錄抽樣檢查過(guò)程及結(jié)果。
4.對(duì)管理層提供的數(shù)據(jù)可靠性未執(zhí)行充分的驗(yàn)證程序
未分析驗(yàn)證管理層提供的收發(fā)存匯總表、應(yīng)收賬款賬齡表、存貨庫(kù)齡表等。同時(shí),未能發(fā)現(xiàn)個(gè)別賬齡、庫(kù)齡不準(zhǔn)確的情形。
04業(yè)務(wù)完成階段
對(duì)現(xiàn)金流量表、期后事項(xiàng)以及年度報(bào)告中其他信息審閱工作程序執(zhí)行不到位、記錄不完整。
聲明
信息來(lái)源:北京監(jiān)管局/有刪減
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