清華大學(xué)院長(zhǎng)白重恩：社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的49%，中國(guó)企業(yè)社保稅負(fù)太重

今年兩會(huì)，全國(guó)人大代表毛相林建議，暫停上調(diào)個(gè)人參保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)零繳費(fèi)或低繳費(fèi)參保檔次。

無(wú)數(shù)網(wǎng)友留言，連年上漲的社保繳費(fèi)，不僅困住了一批打工人，很多人選擇斷繳社保。以上海為例，2023年第一季度，上海的參保人數(shù)比去年末減少了10萬(wàn)人。

連年上漲的社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)甚至難倒了一批企業(yè)。很多小企業(yè)主表示，給員工交社保可能會(huì)成為壓死自己的最后一根稻草。

清華大學(xué)濟(jì)管理學(xué)院院長(zhǎng)白重恩一直認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)太重，他舉了世界銀行2017年發(fā)布的營(yíng)商環(huán)境報(bào)告作為例子，報(bào)告顯示，在稅負(fù)維度上，中國(guó)在 190 個(gè)經(jīng)濟(jì)體中排名第 131 位，2012 年時(shí)則為第 122 位。從國(guó)際比較來(lái)看，中國(guó)企業(yè)稅負(fù)較重。

到底哪部分稅負(fù)拖累了中國(guó)企業(yè)？

主原是社保繳費(fèi)。中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)中，社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的比重高達(dá) 49%。而其他稅費(fèi)（不包括增值稅）的比重僅為 20%。此外，從國(guó)際比較來(lái)看，美國(guó)的社保繳費(fèi)占比為 10%，而在福利較好的西方國(guó)家如瑞典，則達(dá)到 35%。白重恩認(rèn)為，從國(guó)際比較的角度來(lái)看，財(cái)政部門收取的稅并不高，真正造成企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重的是社保繳費(fèi)。

在經(jīng)濟(jì)有下行壓力的情況下，白重恩認(rèn)為要采取積極的財(cái)政政策——降低企業(yè)稅費(fèi)，當(dāng)稅費(fèi)降低了，企業(yè)盈利能力增加，企業(yè)的投資積極性提升，就會(huì)誘導(dǎo)更多的市場(chǎng)主導(dǎo)的投資。如果市場(chǎng)主導(dǎo)的投資多了，政府主導(dǎo)的投資少了，整體效率就會(huì)上升。當(dāng)整體效率上升了，經(jīng)濟(jì)下行的壓力就減緩了。

以下為白重恩觀點(diǎn)整理：

中國(guó)企業(yè)稅負(fù)太重，社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的49%

經(jīng)濟(jì)投資簡(jiǎn)單分成兩類，一類叫政府驅(qū)動(dòng)的投資，一類是市場(chǎng)主導(dǎo)的投資。這兩類的結(jié)構(gòu)在我們的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起到非常重要的作用，如果我們處理的不好，我們可能會(huì)陷入一個(gè)陷阱。

這個(gè)陷阱的機(jī)理就是，當(dāng)經(jīng)濟(jì)有下行壓力的時(shí)候，我們?yōu)榱吮Ｔ鲩L(zhǎng)，要做財(cái)政刺激，我們做得最得心應(yīng)手的就是財(cái)政刺激，做政府驅(qū)動(dòng)的投資。當(dāng)政府驅(qū)動(dòng)的投資增加了以后，占用比較多的資源，使得要素價(jià)格上升，然后就會(huì)使得企業(yè)的盈利能力降低，因而擠出市場(chǎng)主導(dǎo)的投資。當(dāng)政府主導(dǎo)的投資多了，就會(huì)影響整體的效率，造成整體效率下降。如果整體效率下降，就會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)下行進(jìn)一步的壓力，會(huì)形成這樣一個(gè)惡性循環(huán)。這樣一個(gè)惡性循環(huán)我們做了一些數(shù)據(jù)的分析，證明確實(shí)有很多我們的觀點(diǎn)和我剛才講到的是一致的。

比如投資率和全要素生產(chǎn)率的下降是高度相關(guān)的，比如全社會(huì)的資本回報(bào)率是在下降的，再比如全社會(huì)的全要素生產(chǎn)率在78年到07年之間，平均每年以3.34%增長(zhǎng)，帶來(lái)GDP6.68%的增長(zhǎng)。還有一個(gè)更加微觀層面的證據(jù)，我們企業(yè)的投資回報(bào)率的分化程度在08年之前是在下降的，08年之后又上升上去了。

為什么我們會(huì)進(jìn)入這樣一個(gè)循環(huán)?主要一個(gè)原因就是我們之前這樣一個(gè)做法可能是行之有效的，當(dāng)基礎(chǔ)設(shè)施很短缺的時(shí)候，我們是需要政府來(lái)做一些投資的。如果沒(méi)有這些投資，沒(méi)有足夠的基礎(chǔ)設(shè)施，我們企業(yè)它的運(yùn)行成本也會(huì)比較高，貿(mào)易成本也會(huì)比較高。但是現(xiàn)在情況改變了，現(xiàn)在我們的投資到基礎(chǔ)設(shè)施中得到的回報(bào)是越來(lái)越低，剛才我說(shuō)的這個(gè)惡性循環(huán)就可能會(huì)發(fā)生。

問(wèn)題是怎么走出我們這樣一個(gè)惡性循環(huán)?怎么走出這樣一個(gè)陷阱?剛才我們說(shuō)有四個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都導(dǎo)致了下一個(gè)環(huán)節(jié)，仔細(xì)想一想并不一定是這樣。比如經(jīng)濟(jì)下行壓力的時(shí)候，我們要采取積極的財(cái)政政策，積極的財(cái)政政策并不意味著一定要做很多的政府主導(dǎo)的投資。你可以用政府的財(cái)力去降低稅費(fèi)，這也是積極的財(cái)政政策。

比較一下這兩個(gè)措施它的差別，我們就發(fā)現(xiàn)如果是政府主導(dǎo)的投資作為主要的成分，我們看到了剛才的那個(gè)循環(huán)。如果降低稅費(fèi)，當(dāng)稅費(fèi)降低了，企業(yè)盈利能力增加，企業(yè)的投資積極性提升，就會(huì)誘導(dǎo)更多的市場(chǎng)主導(dǎo)的投資。如果市場(chǎng)主導(dǎo)的投資多了，政府主導(dǎo)的投資少了，整體效率就上升，所以這個(gè)循環(huán)就打破了。當(dāng)整體效率上升了，經(jīng)濟(jì)下行的壓力就減緩了，我們就走出了這樣一個(gè)循環(huán)。

這里面一個(gè)關(guān)鍵就是面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力的時(shí)候，我們的積極財(cái)政政策到底是以政府主導(dǎo)的投資作為主要的成分還是降低稅費(fèi)起更大的作用，這就要看我們稅費(fèi)是不是負(fù)擔(dān)比較重，如果稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重，我們應(yīng)該從哪方面入手來(lái)降低稅費(fèi)?我跟大家分享一下我們國(guó)際的比較，這個(gè)當(dāng)然不是我做的，這是世界銀行發(fā)布的一個(gè)報(bào)告，叫做營(yíng)商環(huán)境報(bào)告。

在這個(gè)報(bào)告中分十個(gè)維度，對(duì)各個(gè)國(guó)家的營(yíng)商環(huán)境做評(píng)估。其中有一個(gè)就是稅負(fù)這個(gè)維度，在今年出的最新版中，190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中，我們的營(yíng)商環(huán)境從稅負(fù)這個(gè)角度來(lái)看一下環(huán)境，我們是排第131位，排的是比較低的，我們綜合排名是78名。而在12年這個(gè)排名是122位，所以說(shuō)從稅負(fù)上講，我們沒(méi)有得到改善，甚至稍有惡化。說(shuō)明我們從國(guó)際比較的角度，我們稅負(fù)的負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)確實(shí)是比較重的。

問(wèn)題是到底是哪一部分的稅負(fù)比較重?如果我們要考慮降低稅負(fù)的話，從哪里入手?我做了一個(gè)簡(jiǎn)單的比較，找了幾個(gè)典型的經(jīng)濟(jì)體。按照世界銀行的這些數(shù)據(jù)，我們中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)占利潤(rùn)的比重，世界銀行的研究沒(méi)有含增值稅，不含增值稅的情況下，我們稅費(fèi)包括所得稅，包括其他的稅，包括社保繳費(fèi)，是68%，其他一些經(jīng)濟(jì)體和其他一些地區(qū)的平均值是多少呢?大家可以看到，比如美國(guó)是44%，瑞典是49%，德國(guó)是49%，印度61%，但是仍然沒(méi)有我們高，如果我們看東亞和太平洋地區(qū)的平均值是34%。

我們的68%到底是怎么造成的?在世界銀行的數(shù)據(jù)中，把這些稅費(fèi)分成兩大類，一類是跟社保相關(guān)的稅，一類是其他的稅。如果一分解我們就看到了問(wèn)題所在，我們社保繳費(fèi)占企業(yè)的盈利49%，其他的稅不含增值稅其他的稅占的比重只有20%。如果我們看社保繳費(fèi)，我們的國(guó)際比較情況是什么樣呢?美國(guó)是10%，大家說(shuō)美國(guó)是一個(gè)福利不是那么好的一個(gè)西方國(guó)家，我們找福利好的西方國(guó)家來(lái)比，比如瑞典，瑞典是35%，和我們49%相比，仍然是比我們低的。

我們社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的成分是非常非常高的一個(gè)比重，而其他的稅，如果我們不考慮增值稅，其他的稅其實(shí)中國(guó)的稅負(fù)并不是那么高。當(dāng)然增值稅是我們重要的一個(gè)稅種，如果我們把增值稅算進(jìn)去的話，我們其他的稅的負(fù)擔(dān)大概是多少呢?大概是38%。但是其他國(guó)家也有，比如瑞典的增值稅是25%，德國(guó)增值稅19%，印度增值稅12.5%，我們?cè)鲋刀?7%（最新稅率13%），沒(méi)有其他的國(guó)家可以做一個(gè)可比較的比例，但是我覺(jué)得如果我們僅看稅，由財(cái)政部門收的稅它的負(fù)擔(dān)，從國(guó)際比較的角度來(lái)看，并不算那么高，負(fù)擔(dān)重的那一部分是社保繳費(fèi)。

還有更進(jìn)一步的數(shù)據(jù)，在2010年的時(shí)候做世界銀行的營(yíng)商環(huán)境報(bào)告的經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)表了一篇文章，用的是09年的數(shù)據(jù)，當(dāng)時(shí)他們研究了85個(gè)國(guó)家與地區(qū)。在這個(gè)研究中，中國(guó)增值稅以外的總稅負(fù)負(fù)擔(dān)排第5高，這里面社會(huì)保障負(fù)擔(dān)是排第2，除了社保和增值稅以外的稅負(fù)，我們排名并不是那么高，我們排第62。如果看增值稅的稅率，有的國(guó)家有增值稅，有的國(guó)家沒(méi)有增值稅，在有增值稅的這些國(guó)家中，我們?cè)鲋刀惖亩惵逝诺?4位，也不是最高的。得出來(lái)的基本結(jié)論就是說(shuō)，我們的稅收和費(fèi)用加起來(lái)，稅負(fù)是很重的，但是其中最重的是社保繳費(fèi)那一部分。

社保繳費(fèi)率高的國(guó)家，有一半是前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家

我們?yōu)槭裁蠢U費(fèi)率這么高呢？國(guó)際上社保繳費(fèi)率高的國(guó)家，有一半是前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家。為什么前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家的社保繳費(fèi)率高呢？因?yàn)樗麄冎皼](méi)有社保，就是企業(yè)養(yǎng)職工一生。后來(lái)改變了，國(guó)有企業(yè)有大量的退休職工，但是這些企業(yè)并沒(méi)有掏錢，這些職工進(jìn)入了社保以后，視作繳費(fèi)，但其實(shí)沒(méi)有繳費(fèi)。那么錢從哪兒來(lái)呢？不會(huì)從天上掉下來(lái)，只能從新參加社保的人那兒收。所以，我們的繳費(fèi)率高。這也是前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家社保繳費(fèi)率都高的原因。

怎么解決呢？解決的辦法就是歷史的負(fù)擔(dān)要用歷史的方法去解決，不能讓現(xiàn)在的人來(lái)承擔(dān)。這些國(guó)有企業(yè)的職工在工作的時(shí)候，企業(yè)沒(méi)有為他們繳費(fèi)，進(jìn)而有了資本積累并形成了現(xiàn)在的國(guó)有資產(chǎn)，我們就應(yīng)該用這些資產(chǎn)來(lái)解決歷史問(wèn)題，那么繳費(fèi)不就可以正常了嗎？如果我們這樣做，就既可以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低居民負(fù)擔(dān)，同時(shí)還不用減支，也不需要減少職工的待遇。

只要把我們擁有的資產(chǎn)好好地用，讓它用到該用的地方去補(bǔ)償歷史負(fù)擔(dān)，剩下的我們繳費(fèi)就變得合理，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也就輕了，我們說(shuō)的很多問(wèn)題也許就可以解決了。