90%的刑辯律師栽在這里：虛開案的"故意"到底怎么認定？

刑事案件量普降的背后，卻藏著一個逆勢暴漲32%的隱秘賽道——敏銳的律師已經搶先入場了！

隨著稅務稽查力度的持續升級、虛開增值稅專用發票案件呈爆發式增長，涉案金額屢創新高的同時，也為刑事律師提供了不可多得的業務機遇。

全國高級法院院長會議披露的數據顯示，2025年全國法院刑事一審收案量持續下降，但虛開發票罪收案量逆勢暴漲32%。

這組數據背后，是大量企業及涉案人員面臨的刑事風險——虛開專用發票罪法定最高刑可達無期，涉案人員往往付費意愿強烈，對專業刑事辯護的需求也就極為迫切。

但機遇背后，是極高的專業門檻。

該類案件除了橫跨刑法與稅法兩大領域，律師還需要在主觀故意認定、資金往來甄別、區分單位犯罪與個人犯罪、真實交易核驗等各環節下苦工，如此才能一層層地找到辯護突破口。

實踐中，虛開專票罪的成立，核心在于行為人是否具有“明知虛構交易仍開具發票”的主觀故意。然而，現實中企業的交易生態遠比法條預設復雜——中介撮合、掛靠經營、代采代銷等非標操作頻繁出現。很多時候，涉案人員對票、貨、款的不匹配并不知情，甚至僅是管理混亂下的操作失誤。

此時辯護的關鍵就在于：如何穿透表象，用證據鏈條切割“故意”與“過失”的界限，將涉案人員的真實認知狀態呈現給法庭？

那么，虛開專票案件的整體辯護思路是怎樣的？如何從調查取證和案件定性兩方面入手挖掘辯點？

本期課程，智拾網誠邀北京市中倫律師事務所權益合伙人、涉稅犯罪刑事辯護專家李前飛律師，全面講解虛開專用發票案件的取證路徑與辯護要點。他將結合典型案例，帶你掌握從調查、定性到出罪辯護的全流程實操策略。

3月18日晚19:00

聽課領《12個虛開發票罪典型案例》

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為什么一定要學這門課？

01

精準打擊，鎖定辯護方案

很多刑辯律師接手案件后，習慣性地按照傳統刑事案件的套路，去會見、去閱卷、去尋找“當事人有沒有主觀故意”這類口供線索。但在虛開專票案件中，這種思維無異于大海撈針。

這門課，李前飛律師會教授大家，如何同時站在稅務稽查員和刑辯律師的視角，鎖定辯護方案。

在判斷當事人是否具備“主觀故意”和“非法目的”時，律師需識別企業操作流程中的合理性，審視票流、貨流、資金流、合同流之間的真實關系，如果律師看不懂銀行流水背后的邏輯，理不清發票抵扣鏈條的閉環，就無法發現證據鏈中的斷裂之處。

比如，在復雜的電商環境或掛靠經營模式下，貨流與票流不一致是否必然構成虛開？當出現第三方支付時，資金回流是否就一定代表“無真實交易”？

課程將深入剖析增值稅原理和“票流一致”的法律內涵，教授大家識別哪些是稅務稽查認定的“異常”，哪些又是商業實踐中具有“合理性”的例外。掌握了這些，律師才能在質證時一針見血地指出指控邏輯的漏洞，繼而將辯護方案從被動轉為主動。

02

學會罪名轉化，爭取罪輕辯護

在案件辦理中，罪名定性直接決定了刑罰輕重與辯護空間。因此，掌握罪名的合理轉化路徑，是每一位涉稅辯護律師的必修課。

本期課程，李前飛律師就教授大家，如何根據行為人的目的、手段和造成的后果，進行邏輯上的轉化。

以虛開專票罪轉化為逃稅罪舉例，前者最高可判處無期徒刑，而后者僅為七年有期徒刑，而且存在行政處罰前置程序這一特殊的“出罪通道”。

在制定辯護策略時，只要律師能夠證明當事人是基于“逃避納稅義務的目的”而非“騙取國家稅款的故意”就能實現罪名轉化。

如何證明當事人“在應納稅義務范圍內”？如何應對司法機關對“如實代開”等情形的慣性認定？如何應對“行刑銜接”中的證據固化問題？

課程中，李前飛律師會結合具體案例，帶大家一步步學會結合罪名分析實現有效轉化。

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聽課領《12個虛開發票罪典型案例》

【專題課程】

一、調查和收集證據

1.確定調查方向

（1）如何明確涉稅犯罪類型：是涉稅額犯罪還是涉發票犯罪，區別是什么？

（2）如何根據案件特點確定調查重點（如發票流向、資金往來等）

2.收集基礎信息

（1）如何收集企業基本信息

-工商登記信息、稅務登記信息及納稅記錄

（2）如何收集案件相關法律文書

-判決書、裁定書等法律文書、財務報表、賬簿等資料

3.調查和收集證據的具體操作及注意事項

（1）如何調查資金流向

（2）如何核實發票信息

（3）走訪相關企業和個人要點

二、虛開發票的定性與定量分析

1.增值稅原理與票流一致原則

（1）增值稅專用發票如何抵扣

（2）如何稅務稽查和案件定性中運用票流一致的相關法律規定

2.四流一致原則及其例外情況

（1）錢流、票流、貨流、合同流的一致性要求

（2）第三方支付、掛靠經營等交易模式

（3）電商環境下貨流不一致的合理性

3.虛開增值稅專用發票罪的定性定量

（1）如何核實虛開的行為（如為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開）

（2）如何計算虛開的數額及造成的稅款損失

三、辯護策略與思路拓展

1.針對案件事實的辯護

（1）如何證明交易的合法性和真實性

（2）如何證明交易的商業合理性

（3）資金回流、資金流向的合理性審理

2.針對證據的質證

（1）鑒定報告

-資質及合法性、鑒定方法、鑒定依據

（2）書證和物證

-發票、合同、財務憑證等書證的真實性、合法性和關聯性

-收集、保管和鑒定是否符合法定程序

3.利用法律條款和司法解釋辯護

（1）最新司法解釋的出罪條款、虛開數額和情節的認定標準

（2）刑法中的從輕、減輕處罰情節運用

4.關聯犯罪與罪名轉化辯護

（1）關聯犯罪：是否符合吸收犯原則

（2）罪名轉化

-虛開增值稅專用發票罪轉化為非法出售專票罪、逃稅罪、虛開發票罪相互轉換的邏輯架構。

-騙取出口退稅罪轉化為逃稅罪的辯護策略分析。

【涉稅犯罪辯護策略系列實戰課】

除了本次專題內容，李前飛律師還專門設計了一套涉稅犯罪辯護實戰系列課。

課程重點圍繞逃稅罪、虛開增值稅專用發票罪、騙取出口退稅罪三大高發罪名展開，深度解析“補繳免責”適用、虛開與逃稅的罪名轉化、主觀故意突破等核心辯護策略。

第一講 稅案辯護入門：框架搭建與接案邏輯

核心目標：幫助律師建立涉稅刑案的整體思維框架，避免入門就踩坑

1.涉稅犯罪的罪名體系梳理（14個罪名的分布與高發罪名）

2.稅案與普通刑案的核心差異：為什么稅案辯護要懂稅務？

3.接案第一步：如何快速判斷案件性質與辯護空間

4.稅務行政處理與刑事追訴的銜接：行刑交叉的處理邏輯

5.實戰工具：涉稅刑案接案檢查清單

第二講 逃稅罪辯護：從“補繳免責”到無罪路徑

核心目標：掌握逃稅罪最核心的出罪路徑與量刑空間

1.逃稅罪的構成要件精解：主觀故意如何認定？

2.“初犯補繳免責”條款的適用邊界與司法分歧

3.陰陽合同、隱匿收入的行為認定爭議

4.稅務稽查程序瑕疵對刑事追訴的影響

5.典型案例分析：成功適用免責條款的真實案例拆解

第三講 虛開增值稅專用發票罪辯護：定性之爭與出罪策略

核心目標：這是涉稅犯罪中最高發、爭議最大的罪名，重點突破

1.虛開罪的司法認定困境：有真實交易還能構成虛開嗎？

2.“善意取得”抗辯的適用條件與證明標準

3.虛開罪 vs 逃稅罪：罪名轉換的辯護策略（天津二審改判邏輯）

4.單位犯罪認定：如何防止“雙罰”擴大追責

5.數額認定爭議：如何用稅務專業知識挑戰鑒定結論

6.實戰工具：虛開罪辯護要點清單

第四講 騙取出口退稅罪辯護：證據攻防與主觀故意的突破

核心目標：騙稅案件證據復雜，重點解決如何打主觀要件

1.騙稅行為的常見類型及認定標準

2.主觀故意的證明困境：如何反駁"明知"的指控

3.資金流、貨物流、發票流、合同流“四流”的證據審查方法

4.涉案金額的計算爭議與辯護空間

5.典型案例：循環出口、利用政策差異案件的辯護思路

第五講 涉稅刑案全流程辯護技能：從偵查到二審

核心目標：打通全流程，掌握每個關鍵節點的辯護動作

1.偵查階段：早期介入的價值與取保候審申請技巧

2.審查起訴階段：不起訴申請的條件與材料準備

3.認罪認罰的適用：涉稅案件中如何談好量刑協議

4.庭審辯護：質證重點與涉稅專業問題的呈現方式

5.刑事風險預防和企業涉稅事項整改在刑事案件中的實務運用

【講師介紹】

李前飛

北京市中倫律師事務所 權益合伙人

涉稅犯罪刑事辯護專家

稅行律師團隊創始人

李前飛律師辦理了大量涉稅刑事犯罪案件，如廈門某重點企業非法出售專票案、宿遷某化工企業變票偷逃消費稅案、晉江某民企騙取出口退稅、虛開專票案等，在案件代理過程中，他能夠憑借敏銳的洞察力、嚴謹的邏輯分析和扎實的法律知識，為客戶提供精準、有效的辯護策略，切實維護當事人的合法權益。

他在辦案中注重對證據的審查和質證，善于從復雜的案件事實和證據中發現問題、尋找突破口，為案件的成功辯護奠定了堅實基礎。例如在涉稅案件中，他會重點關注《鑒定報告》等關鍵證據，并通過對鑒定機構、鑒定人員的資質及鑒定程序等方面的嚴格審查，提出有力的質證意見，影響案件的走向。

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