2月報稅必看！增值稅申報正式調整，填法+實例，拿來就用！

緊急通知！國稅總局最新公告，增值稅納稅申報正式調整！！

下文將拆解每一個調整項，財務人員直接對照填報，少走彎路！

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核心提示

• 施行時間：2026年2月1日起（2月報稅正式生效）

• 關鍵提醒：表樣不變！只調整部分欄次填報口徑，不用換申報表?

五大主要調整（重點看！）

（一）一般納稅人：“勞務”并入“服務”（高頻調整）

填報位置：主表第3欄“應稅勞務銷售額”、第10欄“免稅勞務銷售額”，及附列資料（一）對應行次。

舉例說明：某企業A為按月申報的一般納稅人，2026年2月因提供農機維修服務取得銷售額10萬元，提供咨詢服務取得銷售額20萬元，提供農業機耕服務取得免稅銷售額30萬元，均開具增值稅普通發票。假設當月A未發生其他增值稅應稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

1、在一般納稅人附列資料（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”第3列、第4列填寫開具其他發票銷售額、銷項（應納）稅額100000元、13000元，第5行“6%稅率”第3列、第4列填寫開具其他發票銷售額、銷項（應納）稅額200000元、12000元，第19行第3列填寫開具其他發票銷售額300000元。

2、在一般納稅人主表第3欄“應稅勞務銷售額”“一般項目”“本月數”列填寫300000元，第10欄“免稅勞務銷售額”“一般項目”“本月數”列填寫300000元。

（二）小規模納稅人：免稅銷售額欄次優化

填報位置：主表第10欄“其中：小微企業免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業免稅額”，填寫除個體工商戶和自然人外的納稅人本期未達起征點的免稅銷售額和免稅額。主表第11欄“未達起征點銷售額”和第19欄“未達起征點免稅額”，填列個體工商戶和自然人未達起征點的免稅銷售額和免稅額。

舉例說明：某紡紗廠C，是按季度申報的增值稅小規模納稅人。2026年一季度，C銷售紗線實現銷售額29萬元。假設C在一季度未發生其他增值稅應稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

在小規模納稅人主表第10欄“其中：小微企業免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業免稅額”的“本期數”“貨物和勞務”列分別填寫290000元、8700元。

舉例說明：從事商品銷售的個體工商戶D，是按季度申報的增值稅小規模納稅人，2026年一季度實現銷售額16萬元。假設D在一季度未發生其他增值稅應稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

在小規模納稅人主表第11欄“未達起征點銷售額”和第19欄“未達起征點免稅額”的“本期數”“貨物和勞務”列分別填寫160000元、4800元。

（三）預繳申報：新增“生產生活服務”項目

填報位置：預繳表第4欄增設“生產生活服務”對應行次，按實際銷售額、預征率填寫。

舉例說明：北京市某油氣田企業F為一般納稅人，2026年4月中旬在四川某地提供與生產原油、天然氣相關的技術、咨詢服務，取得全部含稅價款1060萬元，納稅人在5月納稅申報期結束前預繳稅款。

填報步驟：

1、預繳稅款時，《增值稅及附加稅費預繳表》第4欄“生產生活服務”第1列“銷售額”填寫10600000元、第3列“預征率”填寫3%、第4列“預征稅額”填寫300000元。

2、辦理4月稅款所屬期增值稅納稅申報時，可以在一般納稅人主表第28欄“①分次預繳稅額”填寫300000元用于抵減本期增值稅應納稅額。

（四）差額扣除項目：填報更規范

填報位置：一般納稅人填附列資料（三），小規模納稅人填自身附列資料（一）。

舉例說明：B公司為按月申報的增值稅一般納稅人，2026年2月發生金融商品轉讓業務，賣出價為840萬元，買入價為700萬元，本期“6%稅率的金融商品轉讓項目”期初余額10萬元，未開具發票。假設B公司本月未發生其他增值稅應稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

填寫一般納稅人附列資料（三）第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”，在第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”填寫8400000元，在第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”填寫100000元，在第3列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期發生額”填寫7000000元。按照扣除相關價款后的余額計算的銷售額，對應填寫一般納稅人附列資料（一）第5行“6%稅率”“未開具發票”相關欄次；不填寫第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。

（五）進項稅額明細表：“其他”填報口徑調整

填報位置：一般納稅人填附列資料（二），第8b欄“其他”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”說明增加內容

舉例說明：某上海黃金交易所會員單位E，為按月申報的增值稅一般納稅人。2026年3月取得上海黃金交易所開具的帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發票1份，金額10萬元。同時本期存在用于不得抵扣非應稅交易項目購進金額8萬元，對應的進項稅額1.04萬元。

填報步驟：

E辦理3月稅款所屬期增值稅納稅申報時，在一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”填寫份數1份，金額100000元、稅額6000元，并在第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”填寫稅額10400元。

再次提醒！！！

?? 2月是首次按新口徑申報，務必對照本文填法+實例，核對每一個調整項的填報位置；

?? 切勿沿用舊口徑填報，導致申報失敗、比對異常！

文 章 來 源： 稅務經理人，稅務大講堂。

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