山東
2026年，小規模納稅人轉為一般納稅人的規則迎來重大調整！
核心就一點：一旦銷售額超標，生效日追溯到超標月份的第一天！理解不透，可能意味著多繳稅款和申報糾錯的麻煩。下面為你劃重點，用案例說清楚。
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緩沖期沒了 ！超標首 日即生效！
過去你銷售額超標了，登記時還能選“本月生效”或“下月生效”，有個準備時間。
新規核心：一般納稅人生效之日為超過規定標準的當期1日。
情形1：按季申報的小規模納稅人F，2026年前三季度銷售額合計400萬元，2026年10月銷售額為20萬元，2026年11月銷售額為100萬元，2026年12月銷售額為10萬元，年應征增值稅銷售額在2026年11月超過規定標準。
F應在2026年12月申報期內辦理一般納稅人登記，F一般納稅人生效之日為2026年11月1日。F應在2026年12月申報期內辦理2026年11月稅款所屬期的一般納稅人申報，在2027年1月申報期內辦理2026年10月稅款所屬期的小規模納稅人申報和2026年12月稅款所屬期的一般納稅人申報。
情形2：按季申報的小規模納稅人G，2026年前三季度銷售額合計400萬元，2026年四季度發生未開具發票銷售額300萬元，G結合實際經營情況對2026年四季度銷售額進行逐月拆分，具體為2026年10月銷售額20萬元，2026年11月銷售額50萬元，2026年12月銷售額230萬元，G年應征增值稅銷售額在2026年12月超過規定標準。根據規定，G應在2027年1月申報期內辦理一般納稅人登記，G一般納稅人生效之日為2026年12月1日。G應在2027年1月申報期內辦理2026年10月至11月稅款所屬期的小規模納稅人申報和2026年12月稅款所屬期的一般納稅人申報。
查補稅也 會觸發“ 追溯”
更要注意的是：不僅正常經營超標會被追溯，自查補稅、稅務核查導致銷售額超標的，同樣適用追溯規則！
新規核心：因補報以前月份銷售額導致超標的，生效日直接回溯到超標的那個月份1日。
關鍵例外（過渡期保護）：如果查補的是2025年或更早的銷售額導致超標，無論發生多早，一般納稅人生效日最早只能是2026年1月1日。這是新舊政策過渡的關鍵。
情形1：某小規模納稅人D，稅務機關于2026年6月1日稽查查補其2025年2月銷售額300萬元，該300萬元應計入其2025年2月稅款所屬期的銷售額。
情形2：按季申報的批發零售業小規模納稅人H，2027年7月16日自行更正2026年四季度申報表，增加銷售額300萬元，納稅義務發生時間為2026年10月，重新計算后，H在2026年10月年應征增值稅銷售額超過規定標準，一般納稅人生效之日為2026年10月1日。H應自2027年7月16日起10個工作日內追溯登記為一般納稅人，自2026年10月稅款所屬期起按月辦理一般納稅人增值稅申報。其中，2026年10月稅款所屬期至2027年6月稅款所屬期期間已辦理小規模納稅人增值稅申報的，應按一般納稅人逐期更正申報。若納稅人未按規定時限要求辦理一般納稅人登記的，稅務機關將自以上時限結束后5個工作日起，將納稅人納入一般納稅人管理，一般納稅人生效之日仍為2026年10月1日。
2026年11月5日，稅務機關稽查查補H在2025年一季度銷售額600萬元，重新計算后，H在2025年一季度年應征增值稅銷售額超過規定標準，應調整其一般納稅人生效之日為2026年1月1日。H應自2026年11月5日起10個工作日內追溯登記一般納稅人，2026年1月稅款所屬期至9月稅款所屬期已辦理小規模納稅人增值稅申報的，應按一般納稅人逐期更正申報。
特殊過渡：2025年底超標的處理
問：納稅人在2026年1月增值稅納稅申報期內辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規模納稅人增值稅申報，年應征增值稅銷售額超過規定標準，一般納稅人生效之日如何確定？
答：《公告》第十一條第一款規定，納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規模納稅人增值稅申報，年應征增值稅銷售額超過規定標準的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
舉例說明：按季申報的批發零售業小規模納稅人M，2026年1月申報期辦理2025年四季度納稅申報，年應征增值稅銷售額超過規定標準，M應在2026年1月申報期內辦理一般納稅人登記，生效之日為2026年1月1日。
進項發票是“救命稻草”
一旦被追溯登記，前期按小規模納稅人繳納的稅款（征收率通常為3%或1%）可能低于一般納稅人應納稅額，面臨補稅。此時進項抵扣就顯得至關重要。
1、追溯登記的一般納稅人，可否就已取得的未確認用途的增值稅扣稅憑證進行抵扣用途確認？
《公告》第七條規定，對一般納稅人生效之日起已按小規模納稅人申報增值稅的，納稅人應按一般納稅人逐期更正申報。一般納稅人生效之日起已經取得但未確認用途的增值稅扣稅憑證，逐期進行抵扣用途確認。
舉例說明：按季申報的批發零售業小規模納稅人J，2027年7月16日自行更正2026年四季度申報表，增加銷售額300萬元，納稅義務發生時間為2026年10月，重新計算后，J在2026年10月年應征增值稅銷售額超過規定標準，J在2027年7月25日辦理了一般納稅人登記，一般納稅人生效之日為2026年10月1日。2026年10月稅款所屬期至2027年6月稅款所屬期期間已按小規模納稅人申報增值稅的，應按一般納稅人逐期更正申報，2026年10月稅款所屬期至2027年6月稅款所屬期期間已經取得但未確認用途的增值稅扣稅憑證，逐期進行抵扣用途確認。
2、納稅人追溯登記期間發生購進業務，但未及時取得增值稅扣稅憑證的，是否允許補充取得增值稅扣稅憑證？補充取得后應如何進行用途確認？
納稅人追溯登記期間已發生購進業務，但未及時取得增值稅扣稅憑證的，可向上游銷售方補充索取增值稅扣稅憑證。納稅人補充取得增值稅扣稅憑證后，按照現行規定通過稅務數字賬戶或增值稅發票綜合服務平臺等，對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
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