新規(guī)！從2026年開始小規(guī)模超標(biāo)補稅，不能再按1%！

1、國家稅務(wù)總局公告2018年第6號公告二、《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第八條 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

3、所以按照上述規(guī)定，很多小規(guī)模納稅人隱匿收入稽查查補銷售額被計入查補當(dāng)期而非納稅義務(wù)發(fā)生所屬期，即使企業(yè)多年前超標(biāo)，被查到時仍可按查補當(dāng)期的1%征收率補稅。這種時間錯配給少數(shù)企業(yè)留下了操作空間。而企業(yè)可選擇在超標(biāo)當(dāng)月的1日或次月1日登記，部分納稅人甚至通過“注銷重辦”的方式規(guī)避一般納稅人身份，繼續(xù)以1%征收率納稅，造成了市場競爭的稅收不公平現(xiàn)象。

4、增值稅法實施條例第三十六條 除本條例另有規(guī)定外，單位和個體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，并自超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

5、國家稅務(wù)總局公告2026年第2號，第二條第三款納稅人因自行補充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計入對應(yīng)稅款所屬期銷售額。注意，這里變成了所屬期。

2號公告第六、除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。

6、第十一條、納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。因自行補充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

7、總結(jié)：2026年1月1日前已經(jīng)處理的查補銷售額仍按原政策1%補稅，生效日不早于2026年1月1日。新規(guī)僅適用于2026年1月1日及之后發(fā)生的超標(biāo)情形。

虎說財稅建議：

對于小規(guī)模公司在2026年一定要評估一下，最近一年的銷售額是否會超過500萬，如果會超過，建議從現(xiàn)在就直接登記為一般納稅人。畢竟，變更為一般納稅人之后，還可以抵扣進(jìn)項稅額。

如果不變更，你公司當(dāng)期的稅款就需要按照13%、9%或6%繳納稅款。而不是次月按照一般納稅人的規(guī)定進(jìn)行納稅。還需要注意這里使用的是當(dāng)期，不是當(dāng)月！

來源：二哥稅稅念