【實務操作】電子稅務局中，企業如何申請享受房產稅困難減免？

近期，財務小王注意到，根據《上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局關于單位納稅人房產稅困難減免有關事項的公告》（滬財發〔2024〕10號）規定，在本市繳納房產稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規定申請房產稅困難減免。具體如何申請，財務小王找到申稅小微進行咨詢。

一、納稅人在哪些情形下可以申請呢？

答：納稅人符合下列情形之一，可以申請房產稅困難減免：

（一）資產不足清償全部或者到期債務并已依法進入破產程序，且房產閑置不用的。符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產當月至破產程序終結當月應繳納的房產稅。

（二）因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。符合上述情形的，可免征遭受重大損失當年度應繳納的房產稅。

（三）承擔公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業及其他社會公共服務職能，并執行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發生虧損的。符合上述情形的，可按照執行政府定價業務收入占主營業務收入的比例減免虧損年度應繳納的房產稅。

（四）從事救助、救濟、助殘、教科文衛、體育、環境保護、社會公共設施建設等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發生虧損的。“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定，經財政部門認定的具有免稅資格的非營利組織。

（五）從事國家《產業結構調整指導目錄》中的鼓勵類產業及各類國家級、市級科技創新和產業創新平臺并符合本市產業發展方向，且發生虧損的。相關企業由市發展改革委、市科委、市經濟信息化委等產業主管部門按照國家和本市相關產業政策確定。

（六）財政部、國家稅務總局規定的其他可申請房產稅困難減免的情形。

上述第三、四、五項情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負。因第三、四、五項情形減免的房產稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

納稅人存在下列情形，不得享受房產稅困難減免：

（一）從事國家限制或不鼓勵發展產業的，即按照國家和本市有關部門公布的《產業結構調整指導目錄》屬限制類和淘汰類產業的；

（二）財政部、國家稅務總局規定的不能享受房產稅困難減免的其他情形。

二、納稅人申請需要提交哪些資料？

答：符合條件的納稅人，申請減免需要提交以下資料：

（一）《納稅人減免稅申請核準表》；

（二）減免稅申請報告；

（三）不動產權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產的材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（四）與減免理由相關的資料：

1. 符合本公告第一條第一項情形的，應提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產閑置不用情況等資料；

2. 符合本公告第一條第二項情形的，應提供中介機構出具的受災損失報告或區以上人民政府職能部門出具的受災損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應付職工工資和社會保險費情況等材料；

3. 符合本公告第一條第三項情形的，應提供執行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關社會公共服務職能的資料；

4. 符合本公告第一條第三、四、五項情形的，應提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

還有以下注意事項：

（一）房產稅困難減免按年核準，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務機關提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務機關從受理之日起20個工作日內核準。

（二）納稅人申請困難減免提供的資料應當真實、準確、完整，并對資料的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新核準。

（三）納稅人實際經營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

三、要如何操作才能享受政策呢？

上海市電子稅務局房產稅困難減免申請、信息維護及退稅操作指南詳見↓↓↓

第一步 提交稅收減免核準

1.進入“稅收減免核準”模塊

登錄電子稅務局（網址：http://etax.shanghai.chinatax.gov.cn）—我要辦稅—稅收減免—稅收減免核準

2.房產稅減免核準申請

進入“稅收減免核準”申請頁面。

征收項目：選擇“房產稅”

減免稅核準事項：選擇“企業納稅困難減免房產稅（享受免稅，自1986-10-01至9999-12-31）”（此處注意務必選擇享受免稅）。并按照實際情況選擇需要核準的“享受優惠有效期間”。（此處以2024年享受優惠舉例說明）

納稅人對照《公告》中適用的不同困難減免類型，上傳對應的證明資料。逐一上傳后點擊下方“提交”按鈕。

彈出提交成功提示即完成申請。

3.查詢審批結果

納稅人可通過“我要查詢—涉稅信息查詢—辦稅進度及結果信息查詢”，在“辦稅事項詳情”欄目里查看事項審批進度。

納稅人可查詢已申請涉稅事項的審批結果。

納稅人可點擊“進度詳情”查看事項具體審批進度。

待主管稅務機關終審后，狀態將顯示“審批通過”。

納稅人可繼續辦理房產稅稅源信息的減免稅信息維護、更正申報、稅款退庫等后續操作。

第二步 維護房產稅減免稅信息

查詢“稅收減免核準”流程“審批通過”后，納稅人即可進行房產稅稅源減免稅信息維護。（以下以維護2024年度往期稅源舉例說明，如僅需修改當期稅源的，可直接通過“財產行為稅稅源采集及合并申報”模塊進行稅源信息維護，后續操作類似，不再舉例）

1.進入“申報更正與作廢”模塊

登錄電子稅務局—我要辦稅—稅費申報及繳納—申報更正與作廢

2.選擇需更正屬期的申報數據

選擇需修改稅源的稅款所屬期，如2024年1月至3月，并根據所屬期選擇申報日期。點擊最右邊的“展開”按鈕，可以選擇需查詢變更的申報表單，選擇《城鎮土地使用稅 房產稅納稅申報表》后，點擊查詢。

點擊需修改的房產稅稅款對應后方的“更正”按鈕。進入房產稅稅源維護主頁。（提示：請確保跳轉后頁面顯示的標簽為“房產稅稅源管理”，如顯示為“城鎮土地使用稅稅源管理”，需返回后重新選擇房產稅對應的稅款）

3.修改房產稅減免稅信息

點擊需修改應稅信息的房產后方的“修改”按鈕進行該條房產的稅源維護。

首先彈出的是“房產基本填寫”，通常無需修改，直接點擊“下一步”。

如該房產為從價計征，請在“房屋應稅信息（從價）”頁面維護減免稅信息；如該房屋為從租計征，請在“房屋應稅信息（從租）”頁面維護減免稅信息；如同時存在從價計征和從租計征，需分別維護。

此處以從租計征的房產享受2024年房產稅困難性減免優惠舉例說明。

進入“房屋應稅信息（從租）”頁面，點擊包含需要維護減免稅信息期間的房產應稅信息后方的“變更”。

點擊“變更”后頁面下方會自動帶出該期間應稅信息詳情。點擊“減免稅信息”下的“新增行”，即可新增一條空白行次。

根據企業實際情況，填寫對應的減免稅信息。包括“減免性質代碼和項目名稱”“減免稅租金收入”“月減免稅金額”“減免起止時間起始月份”“減免起止時間終止月份”。

根據填寫的“減免起止時間起始月份”填寫“變更時間”，應為“減免起止時間起始月份”的前一天，如“減免起止時間起始月份”為2024-01，則變更時間為2023-12-31。

填寫完畢后，點擊提交，即可看到有效期起止為2024-01-01至2024-12-31的稅源信息減免事項數量為1。然后點擊“取消”返回原先的房產稅稅源維護主頁，如需更正往期申報的，可點擊下方的“提交”進行更正申報。

第三步 更正往期申報

1.更正2024年一季度

接續前步操作，完成稅源減免稅信息維護后，在房產稅稅源維護主頁點擊“提交”，系統會根據該屬期當前稅源信息形成新的應稅信息，匯總頁面顯示應納稅款、減免稅款和應補稅款。

納稅人核對減免稅額無誤后即可“提交申報”。（提示：此處的應補稅額為申報表計算得出的應補稅額，并非此次更正申報實際還需補繳稅額，原則上提交申報后系統會將此金額與該屬期原先已入庫的已繳稅額進行軋抵計算并生成多繳以供申請退稅或抵欠。）

2.更正2024年度其他屬期

納稅人可繼續重復上述步驟，繼續完成2024年2季度、3季度和4季度的更正申報。

第四步 申請減免稅款退庫

完成稅收減免核準年度所有屬期更正申報后，即可提交退庫申請。

1.進入“一站式退抵稅（費）”模塊

登錄電子稅務局—我要辦稅—一般退稅管理—一站式退抵稅（費）

2.申請退庫

在場景頁面中選擇“申報產生的多繳退稅”。

勾選并確認需要退庫的多繳稅款，填寫“退稅申請理由”后點擊“下一步”，根據要求提交附報資料后提交退庫申請即可。