強化審計“把脈問診”國企對外投資

國有企業是中國特色社會主義經濟發展的重要支柱，無論是中央國企還是地方國企，在國民經濟和地方經濟中都舉足輕重。對外投資業務是國有企業經營的重要內容，屬于風險性活動，可能給企業帶來經濟效益，也可能造成國有資產損失，為腐敗滋生提供溫床。因此，必須充分重視國有企業對外投資管理，規范企業對外投資行為。

審計機關作為國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、權力運行的“緊箍咒”和反腐敗的利劍，有責任也有義務做好國有企業對外投資審計工作，預防投資風險，促進企業健康、可持續發展，充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

圖/中經視覺

審計勢在必行

開展國有企業對外投資審計是審計機關的基本職責。對國有企業開展審計是法律賦予審計機關的法定職責，《中華人民共和國審計法》第二十二條規定，“審計機關對國有企業、國有金融機構和國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的資產、負債、損益以及其他財務收支情況，進行審計監督”。中辦國辦印發的《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》明確，深化國有企業和國有資本審計監督，要圍繞國有企業、國有資本、境外投資以及國有企業領導人員履行經濟責任情況，做到應審盡審、有審必嚴。要完善國有企業和國有資本審計監督體制機制，做到國有企業、國有資本走到哪里，審計就跟進到哪里，不留死角。2018年，國有企業領導干部經濟責任審計職責和國有重點大型企業監事會職責從國有資產監督管理委員會劃入審計署，進一步加強了政府審計對國有企業的審計監督。由此可見，政府審計在確保國有企業的國家所有者權益方面扮演著至關重要的角色。

開展國有企業對外投資審計是保障國家財產安全的重要手段。國有企業占據著大量的經濟資源，承擔重大的經濟任務和政策目標，對外投資是國有企業經營國有資產的重要環節。但是，國有企業的委托管理代理關系，會導致所有者無法全面掌握國有企業的經營狀況。政府審計部門通過對國有企業投資情況開展審計，監督國有企業受托責任履行，一是可以及時發現投資決策和實施過程中存在的問題，明確相關責任；二是強化企業外部監管，使企業認知到所處的外部監管環境更加嚴格，起到抑制違規投資行為產生的作用；三是摸清審計對象底數，緩解內外部的信息不對稱，及時準確掌握國有企業經營狀況，促進國有企業健康發展。

開展國有企業對外投資審計是治理國有企業腐敗的有效途徑。一方面，審計通過揭露錯弊并進行查處提高國企治理效率和水平。國有企業管理者在投資中的重大決策失誤或失職行為，一旦被審計發現，不僅會導致經濟利益的損失和職業聲譽的損害，還可能因違反紀律或法律面臨刑事責任，結束其政治生涯。政府審計的問責機制、警示機制和震懾機制能有效抑制國有企業管理者腐敗行為發生。另一方面，將審計結果和問題整改情況，納入國有企業領導人員考核體系，可以有效發揮治理作用，約束管理層自利行為。同時審計的成果為紀檢監察工作提供了重要參考，通過有選擇地應用于預防和懲治腐敗、共享信息，可以更有效地發揮反腐倡廉的作用。

部分國企投資問題突出

投資決策草率，缺乏規劃。一些國有企業在進行投資時，未對投資企業和投資項目進行充分的可行性研究，錯誤估計投資項目收益和未來發展前景，在還未充分了解投資項目和企業的情況下，盲目投資上規模，導致決策失誤，給國企帶來重大投資損失。例如，《國務院關于2024年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》指出，11戶央企的45個項目因違規決策、前期論證不充分等，不當增加投資成本等44.16億元。

多元化的分散投資降低了對項目的控制。部分國企分散投資問題突出，資金向多個管理方向流動，投資項目專業跨度大，本應國資重點發展的項目卻沒有得到重點發展，投資鏈條太長沒有形成主業核心競爭力，項目之間難以形成規模性聯動，容易產生投資風險。比如，某國企與民營企業成立合資公司從事非主業的異地農業項目。因缺乏專業人才，異地管理成本高且合資公司的經營全部由民營股東負責，致使合資公司多年投資全部虧損。

投后管理缺位。一些國企項目投后管理懸空，投資人知情權行使不充分，信息不對稱，未能積極參與企業的公司治理，導致出資人的權利受到損害。例如，某國企在投資并購過程中，未履行黨委會前置討論及相關決策程序，且在法律和財務盡職調查已提示巨大風險的情況下，仍決定與該民營企業合作。投資后未能有效參與被投資企業的治理，未對被投資企業的運營進行持續跟蹤和評估，導致被投資企業經營不善，國有資產受損。

權力集中產生廉潔風險。國資部門監管由原來的“管企業”向“以管資本為主”轉型后，對企業的運營較少干涉，企業的自主權越來越大。國有企業直接負責資源運作，一把手權力過分集中，導致國企監管難度加大，也容易產生廉潔風險。比如，某國企一把手在企業投資過程中濫用權力，未經單位集體決策，違規決策入股某房地產公司，后因房產權利瑕疵、表外債務等原因項目停滯，房地產公司破產。

強化審計建議

首先，建立健全立體監督體系。國有企業投資業務監管不能僅靠個別部門的單打獨斗，要充分發揮業務部門和職能部門綜合監督優勢，構建目標統一、優勢互補的大監督工作格局，推動國企監督立體化、常態化。

一是要充分發揮紀檢部門的監督執紀優勢。紀檢部門對在監督執紀中發現的苗頭性、傾向性問題要及時提醒，對違反政治紀律、廉潔紀律等紀律紅線和違反法律底線的行為嚴肅查處，讓國有企業黨員干部將守紀律、講規矩成為思想自覺和行動自覺。

二是要切實履行國資部門出資人職責。國資部門作為出資人授予所出資企業國有資本經營權，但是授權不是一放了之，必須堅持責權對等、放管結合，通過對重大投資及非主業投資項目的運行進行監測和對違規經營投資行為的監管，督促企業落實維護國有資本安全的主體責任，夯實國有資本做大做強做優的根基。

其次，充分發揮審計協同治理作用。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議中指出，要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。

要統籌內部審計和社會審計力量，提高國有企業對外投資審計覆蓋面，用審計力量為國有資產保值增值保駕護航。在內部審計方面，發揮其在我國國家監督體系中的基礎性作用。做好內部審計和政府審計的協調工作，可以實現審計范圍的充分和適當，有效減少重復審計，節約審計資源。同時，國企內審部門對本企業的組織架構、投資流程以及風險管理的薄弱環節有著更深入的了解，與內審部門的緊密結合可以有效解決審計機關與被審計國企之間的信息不對稱問題，提升審計效率。

作為審計監督體系的重要組成部分，社會審計專業化人才眾多，經驗豐富，業務發展較為成熟。引入社會審計資源對國有企業投資行為等提供鑒證審計和咨詢服務，可以緩解審計機關力量不足的問題。政府審計相對于社會審計具有更高的獨立性，對注冊會計師審計具有傳導效應，彌補社會審計治理功能的不足，有助于提高社會審計質量和審計效率，更好發揮審計治理功能。

最后，提升審計人員履職能力。審計人員的專業勝任能力直接影響審計機關職能的發揮。對外投資業務資金體量大、專業性強、復雜程度高，要求審計人員具有核查重大復雜問題的突破能力，不僅要能“就事論事、就賬看賬”，還要找到數據之間的規律，熟悉相關的規章制度。應進一步加強審計隊伍建設，不斷豐富審計人員法律、金融、投資等領域知識庫，培養審計人員透過現象看本質能力，靈活掌握調查研究方法，善于在審計實踐中將知識轉化為審計技能，更好地發揮審計監督作用。

（江蘇農村商業聯合銀行第一區域審計中心副主任 任俊）