浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估存在瑕疵，審計程序流于形式
2020年超毅網絡應收賬款賬面余額相較2019年，變動幅度超70%，應收賬款的賬面余額及變動金額均遠超實際執行的重要性水平。
中興財光華未充分了解黃金銷售的一般慣例、未充分評估審計重要性水平，未將應收賬款識別為重大錯報風險并針對設計有效的實質性程序。
02營業收入實質性審計程序不到位
超毅網絡全資子公司拉薩經濟技術開發區潤金實業有限公司2020年6月確認來自A公司的金精礦貿易收入27,431,880元，結轉成本23,379,297.32元，該筆業務毛利率15%，而潤金實業當年其他金精礦貿易業務毛利率均在3%~4%之間浮動，存在毛利率不合理的異常情況。
中興財光華未對該毛利率不合理的異常情況保持職業懷疑并對相關營業收入采取進一步實質性審計程序。
03函證程序執行不到位
中興財光華依據被審計單位提供的函證方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函證了應收賬款余額；
獲取了上述公司的回函確認應收賬款余額，并保留了函證控制表、發函、回函快遞單等審計工作記錄；
但上述4家公司注冊地址與被審計單位提供的函證方地址信息不一致。
中興財光華雖然關注到收件地址與注冊地址不一致，但未見向被函證方確認地址真實性的措施，或再次向被詢證者寄發詢證函，未對函證過程進行有效控制。
聲明
信息來源：西藏監管局/有刪減
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