公司收到“投資款”，會計竟錯誤計入“實收資本”！

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實務中，很多會計都是把投資款計入“實收資本”。是不是這樣呢？今天小編就跟大家說一說！

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收到“投資款”

會計竟錯誤全計入“實收資本”！

其實，投資款是否計入“實收資本”要看公司的組織形式以及公司所處的發展階段。

一、公司為有限責任公司，投資款計入“實收資本”。

二、公司為股份有限公司，投資款計入“股本”。

三、公司處于籌建期

這里分為2種情況說明：

情形1：收到股東的注冊資本投資款

借：銀行存款

貸：實收資本或股本——XX股東

情形2：收到非股東的打款

對于非股東的打款，即使備注是“投資款”或者“股本”等，也不能確認為投資款，雖然打款人可能是以后的股東，或者已經口頭協議約定了你出多少錢，算你是公司的股東之一，但是公司還在籌建期并沒有將此其在公司章程中顯名，沒有出資證明等，在實際收到打款時，可以先確認為"其他應付款”。

借：銀行存款

貸：其他應付款——XX股東

等到公司成立后并按照流程在工商管理局辦理好增資變更手續后，再將此筆款項轉到實收資本科目。

借：其他應付款——XX股東

貸：實收資本或股本——XX股東(按表決權份額)

資本公積——資本（股本）溢價(超出表決權份額)

四、公司收到項目投資款

1.如果對方是投資新成立的公司：

借：銀行存款

貸：實收資本或股本——XX股東

提醒：以上新增股東要修改公司章程，履行增資變更手續等。

2.如果僅僅是收到新項目投資款：

借：銀行存款

貸：長期應付款——投資人

【舉個例子】A公司最近看中一個項目，朋友小王想投資100萬到這個新項目中，并約定了投資報酬率，雙方協商不辦理股權手續，那么會計做賬分錄為：

借：銀行存款 100萬元

貸：長期應付款——投資人小王 100萬元

提醒：投資一般是采取貨幣資金的方式，但是也可以采取非貨幣資金，比如固定資產，無形資產，土地等。

五、公司接受非現金資產投資

1.接受固定資產或無形資產投資

借：固定資產或無形資產(按照合同或協議約定的價值入賬，但是合同或協議約定的價值不公允的除外)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：實收資本或股本

資本公積——資本(股本)溢價

2.接受存貨投資時

借：原材料等(按照合同或協議約定的價值入賬，但是合同或協議約定的價值不公允的除外)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：實收資本或股本

資本公積——資本(股本)溢價

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未分配利潤能否直接轉增資本？

問題：

我公司是有限責任公司，股東有法人股東、自然人股東，我公司想把未分配利潤轉增實收資本，自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）第二條第二款第一項規定，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。

給大家總結如下：

1、資本公積-資本溢價、資本公積-其他資本公積還有盈余公積以及未分配利潤科目，都可以直接轉增資本。

2、股東為自然人的，除了被投資單位是股份制企業的情況下，以資本公積——股本溢價轉增資本是不交個稅之外，其他情況（比如未分配利潤轉增資本），要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個人所得稅。

3、股東為法人的，未分配利潤可以直接轉增資本，不存在個人所得稅的問題。

給大家整理了一張表格：

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注意！

實繳注冊資本不一定真的交錢

實繳公司注冊資本金有多種方式，大概分為貨幣出資和非貨幣出資兩種。貨幣出資形式：如果現金出資、銀行存款轉賬等等。非貨幣出資形式：有實物資產出資、無形資產出資、債權轉股權等。

一、貨幣出資

注意點如下：

1、必須由股東個人賬戶打到公司賬戶，備注“投資款”；

2、公司收到錢后，財務要登記為“實收資本—投資款”，賬務處理為：

借：銀行存款

貸：實收資本—投資款

3、在電子稅務局中申報印花稅，按“資金賬簿”稅目，稅率為萬分之二點五。

4、工商年報按照實際的實繳金額進行公示。

二、非貨幣出資

有實物資產出資、無形資產出資、債權轉股權等。

實物資產出資，股東用實物資產去實繳，比如房產、機器設備、土地、車輛、原材料、零部件、貨物等，根據公司法第二十七條是可以操作的，等同于貨幣實繳。但需要經過資產評估和產權轉移手續。

無形資產出資，比如知識產權、商標、技術軟件著作權、專利、土地使用權等。這種出資方式也需要事先經過資產評估，確定無形資產的價值。高新技術技術企業或者軟件企業就可以用這種出資方式。

債轉資，是指債權人以其依法享有的對在中國境內設立的有限責任公司或者股份有限公司的債權，轉為公司股權，成為公司股東的行為。 債權人通過債轉股方式取得對象企業的股權屬于一種增資行為，需要經過增資程序、評估驗資程序和更變登記手續。

小編提示：對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。

根據《市場主體登記管理條例》第十三條規定：出資方式應當符合法律、行政法規的規定。公司股東、非公司企業法人出資人、農民專業合作社（聯合社）成員不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。

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公司要注銷

賬上的實收資本、未分配利潤要交稅嗎？

一、實收資本要交稅嗎？

舉個例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，準備注銷時賬面還有500萬元的實收資本。問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。

2、退還的款項若是超過500萬元，則需要繳納個人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元，請問注銷時需要繳納個人所得稅嗎？

答：

需要繳納。并且公司在注銷清算時，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。

情況二：

B企業屬于合伙企業（或者個人獨資企業），近期準備注銷清算，賬面上未分配利潤1000萬元，請問注銷時合伙人需要繳納個人所得稅嗎？

答：

合伙企業和個人獨資企業的未分配利潤是稅后經營所得，在進行股利分配或者公司注銷時都無需再交納稅款了。

也就是說，在注銷時，個人獨資企業和合伙企業的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。

— THE END —

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