大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)路徑與實(shí)踐探索

隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)已成為保障學(xué)校治理效能、規(guī)范資源使用、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，其審計(jì)范圍涵蓋財(cái)務(wù)收支、科研經(jīng)費(fèi)管理、基建工程、物資采購及職工教育等多個(gè)領(lǐng)域。隨著智慧校園建設(shè)的推進(jìn)，高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多源化、海量性、異構(gòu)化特征，以人工為主、抽樣為核心的傳統(tǒng)審計(jì)模式已難以適應(yīng)全流程監(jiān)督、全范圍覆蓋的要求。本文立足于大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作深度融合的趨勢(shì)，分析了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)整合、效率提升、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)，提出在新發(fā)展階段高校開展信息化審計(jì)工作的具體路徑，為推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)模式從“事后監(jiān)督”向“過程治理”轉(zhuǎn)型提供解決方案。

一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

高校內(nèi)部審計(jì)涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛（如財(cái)務(wù)、科研、基建、采購、人事等），各領(lǐng)域數(shù)據(jù)分散于不同系統(tǒng)（財(cái)務(wù)系統(tǒng)、科研管理平臺(tái)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等），其共性問題主要體現(xiàn)在以下四方面。

（一）數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象顯著，跨領(lǐng)域整合難度大

在大數(shù)據(jù)背景下，電子化審計(jì)材料正在逐漸取代傳統(tǒng)紙質(zhì)材料，高校各職能部門均獨(dú)立建設(shè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如財(cái)務(wù)部使用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、科研處使用科研項(xiàng)目管理平臺(tái)、基建處使用工程管理系統(tǒng)等），且數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，存在部門數(shù)據(jù)壁壘。例如，職工教育數(shù)據(jù)涉及人事、培訓(xùn)、財(cái)務(wù)、教學(xué)評(píng)估等多平臺(tái)，其中，人事系統(tǒng)存儲(chǔ)職工基本信息與培訓(xùn)資格數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄經(jīng)費(fèi)撥付與報(bào)銷明細(xì)；在線學(xué)習(xí)平臺(tái)生成課程觀看時(shí)長(zhǎng)、測(cè)驗(yàn)成績(jī)等行為數(shù)據(jù)，如何從中抽取有效數(shù)據(jù)，科學(xué)評(píng)估教育質(zhì)效與風(fēng)險(xiǎn)，是高校職工教育審計(jì)面臨的重要問題。高校內(nèi)部審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料多且與高校內(nèi)部其他非經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，數(shù)據(jù)重復(fù)率高且冗雜，許多高校各平臺(tái)系統(tǒng)采用的是校內(nèi)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定還可能導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)丟失。

此外，信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)用要求更高，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要求也日益嚴(yán)格，相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)需在數(shù)據(jù)處理后綜合反映資金使用效益、培訓(xùn)項(xiàng)目質(zhì)量、管理者履職情況。然而，現(xiàn)行審計(jì)評(píng)價(jià)方法不足以支撐數(shù)據(jù)化下的精準(zhǔn)量化評(píng)價(jià)。例如，在評(píng)價(jià)培訓(xùn)項(xiàng)目質(zhì)量時(shí)，僅以“培訓(xùn)出勤率≥90%”等淺層次完成標(biāo)準(zhǔn)作為核心指標(biāo)，而未考慮到“課程內(nèi)容與崗位需求匹配度”“培訓(xùn)后教學(xué)評(píng)分提升率”等深層次維度，便難以支撐對(duì)教育質(zhì)量的精準(zhǔn)量化評(píng)估。

（二）審計(jì)效率不高，信息化水平仍然偏低

當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)主要依賴于人工翻閱檔案、憑證、臺(tái)賬等傳統(tǒng)方式，難以滿足現(xiàn)代審計(jì)效率和質(zhì)量的要求。同時(shí)，離線數(shù)據(jù)分析仍依賴人工抽樣，未能改變“大海撈針”式審查的現(xiàn)狀，在查閱海量實(shí)體資料時(shí)，審計(jì)人員易關(guān)注表象，疏于深入、高效的數(shù)據(jù)分析和挖掘。例如，在高校財(cái)務(wù)審計(jì)中，人工核查難以發(fā)現(xiàn)“拆分報(bào)銷規(guī)避招標(biāo)”“跨項(xiàng)目挪用經(jīng)費(fèi)”等隱蔽問題；在高校基建審計(jì)中，審計(jì)人員無法通過歷史數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析“工程變更的合理性”。此外，審計(jì)工具多為Excel等基礎(chǔ)軟件，缺乏對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如合同文本、會(huì)議紀(jì)要、科研報(bào)告）的深度解析，智能化程度較低。

（三）審計(jì)取證難度大，審計(jì)覆蓋率不高

高校內(nèi)部審計(jì)取證主要面臨三重阻力：一是部門協(xié)同壁壘，被審計(jì)部門經(jīng)常以“數(shù)據(jù)涉密”“系統(tǒng)維護(hù)”等為由拖延提供資料，影響審計(jì)效率；二是審計(jì)人員技能存在短板，多數(shù)審計(jì)人員擅長(zhǎng)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)，缺乏數(shù)據(jù)分析能力，難以從海量數(shù)據(jù)中高效提取高質(zhì)量證據(jù)；三是證據(jù)關(guān)聯(lián)性弱，實(shí)體資料分散存放（如存放在不同二級(jí)學(xué)院檔案室）、介質(zhì)不一。

此外，目前多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)多限于對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目或重點(diǎn)部門的抽樣審查，難以覆蓋全校所有常態(tài)化業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。這就需要審計(jì)人員采用信息化、自動(dòng)化手段，對(duì)全校全量數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和動(dòng)態(tài)分析，并基于數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，消除監(jiān)督盲區(qū)和死角。

（四）審計(jì)隊(duì)伍能力與業(yè)務(wù)需求不匹配

高校內(nèi)部審計(jì)人員多擅長(zhǎng)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)，通常缺乏運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)（如Python、SQL、數(shù)據(jù)挖掘算法）和深入了解高校特色業(yè)務(wù)（如科研管理規(guī)律、教育評(píng)價(jià)體系）的復(fù)合能力。例如，在分析“科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用分?jǐn)偤侠硇浴睍r(shí)，要求審計(jì)人員既能理解科研政策，又需通過數(shù)據(jù)建模測(cè)算合理區(qū)間，傳統(tǒng)審計(jì)人員難以勝任。

二、高校開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的設(shè)想與探索

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立模塊化分析系統(tǒng)，可對(duì)全校的業(yè)務(wù)管理實(shí)施全面可靠的實(shí)時(shí)跟蹤，顯著降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與成本，擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，提高審計(jì)效率。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)信息化的必然趨勢(shì)，高校應(yīng)不斷完善智慧校園建設(shè)，將各主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)；內(nèi)部審計(jì)人員則需充分了解這些系統(tǒng)，利用關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，為提升教育質(zhì)量、防范安全風(fēng)險(xiǎn)提供數(shù)據(jù)支撐的預(yù)測(cè)與建議。

（一）搭建審計(jì)信息系統(tǒng)，打破數(shù)據(jù)壁壘

高校實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)是建立統(tǒng)一的信息集成平臺(tái)。該系統(tǒng)遵循高度共享、集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的原則，以相關(guān)法規(guī)政策為前提，以審計(jì)項(xiàng)目為核心，以審計(jì)人才和審計(jì)對(duì)象為基礎(chǔ)，集成高校科研、財(cái)務(wù)、人事、教務(wù)、采購、資產(chǎn)等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。該系統(tǒng)包含四大閉環(huán)管理模塊：審前計(jì)劃模塊通過預(yù)設(shè)算法自動(dòng)分析歷史審計(jì)數(shù)據(jù)，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，生成審計(jì)重點(diǎn)建議；審計(jì)執(zhí)行模塊內(nèi)置數(shù)據(jù)清洗工具，可自動(dòng)識(shí)別重復(fù)數(shù)據(jù)或異常數(shù)據(jù)等，可完成對(duì)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集并編制審計(jì)草稿，同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和控制測(cè)試；審計(jì)結(jié)論模塊可自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告初稿，包含問題描述、數(shù)據(jù)支撐、法規(guī)依據(jù)等要素；后續(xù)跟蹤模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的閉環(huán)管理。審計(jì)人員通過標(biāo)準(zhǔn)化操作，可高效開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)、教育安全審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，為開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供匹配問題參考。

（二）構(gòu)建多維度審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)智能化分析

在信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，需進(jìn)一步構(gòu)建分層級(jí)的大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，提升數(shù)據(jù)分析的深度與精準(zhǔn)度。以職工教育審計(jì)為例，一是擴(kuò)充審計(jì)數(shù)據(jù)源，形成職工教育審計(jì)數(shù)據(jù)集市，實(shí)現(xiàn)全量數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。例如，審計(jì)人員可通過經(jīng)費(fèi)合規(guī)性分析模型比對(duì)培訓(xùn)預(yù)算、實(shí)際支出、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，快速識(shí)別“超范圍列支”“虛報(bào)支出”等問題，培訓(xùn)效果關(guān)聯(lián)模型將培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、時(shí)長(zhǎng)等投入數(shù)據(jù)，與職工考核成績(jī)、教學(xué)評(píng)價(jià)提升率等產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，精準(zhǔn)得出培訓(xùn)效果轉(zhuǎn)化率。二是建立包含項(xiàng)目管理、檔案管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫、問題案例庫等模塊的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的線上化，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供匹配參考，提高實(shí)地核查和取證的效率。三是構(gòu)建“管理人員駕駛艙”，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全局督導(dǎo)和監(jiān)控，掌握各審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，追蹤審計(jì)過程，以規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施效率，提升審計(jì)管理水平。

（三）創(chuàng)新取證方式，提高審計(jì)效率

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)直接來源于人事、培訓(xùn)、財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)平臺(tái)、安全管理系統(tǒng)等，實(shí)時(shí)反映高校各類業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生過程。大數(shù)據(jù)審計(jì)模型通過“主動(dòng)數(shù)據(jù)采集+全鏈路追蹤”破解取證難題，系統(tǒng)可直接從上述源頭系統(tǒng)抽取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，無需再依賴被審計(jì)部門提供，避免“數(shù)據(jù)截留”問題。以某高校農(nóng)墾系統(tǒng)職工培訓(xùn)業(yè)務(wù)為例，審計(jì)人員在分析科研管理時(shí)，如只對(duì)某個(gè)農(nóng)墾培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，就限制了分析空間和思路，而利用大數(shù)據(jù)模型對(duì)整個(gè)農(nóng)墾系統(tǒng)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，審計(jì)人員可以從整個(gè)農(nóng)墾培訓(xùn)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)角度快速研判培訓(xùn)管理的異常和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保審計(jì)取證的充分性、相關(guān)性和可靠性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高審計(jì)效率。

（四）繪制風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)分布圖，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

高校年度審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)人員要想確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都能有序、高效地執(zhí)行，就要以數(shù)據(jù)為依據(jù)，在審前調(diào)查階段通過收集基本經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)行必要的審前溝通，并對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行整體的分析和了解。以職工教育審計(jì)為例，各高校的教務(wù)處、人事處、繼續(xù)教育學(xué)院是高校職工教育的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，審計(jì)人員可利用培訓(xùn)質(zhì)量與效果評(píng)估模型、教育安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型等，對(duì)全量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。此外，還可通過進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和搭建預(yù)警模型，形成高校教育質(zhì)量與安全風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)分布圖，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)，直觀展示不同部門、崗位類型、培訓(xùn)項(xiàng)目的質(zhì)量水平和安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，讓業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無所遁形。

三、推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的保障措施

（一）完善數(shù)據(jù)治理體系，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全

審計(jì)信息化的前提是經(jīng)營管理的信息化，良好的數(shù)據(jù)質(zhì)量是大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)揮作用的前提。高校一方面要成立由信息中心、教務(wù)處、人事處、審計(jì)處等部門組成的數(shù)據(jù)治理委員會(huì)，定期排查數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，對(duì)重復(fù)采集、冗余存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化。另一方面要建立全校統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，明確全校各類數(shù)據(jù)的采集范圍、格式規(guī)范、更新頻率等，完成相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)化改造，并對(duì)全校數(shù)據(jù)信息完成整合。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

再好的工具也離不開優(yōu)秀的使用者，為確保大數(shù)據(jù)審計(jì)模型有效發(fā)揮作用，高校應(yīng)實(shí)施復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)數(shù)據(jù)型審計(jì)人員的培養(yǎng)。審計(jì)部門需要培養(yǎng)既熟悉學(xué)校管理業(yè)務(wù)流程，又具備數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型人才，可通過內(nèi)部人才配置流轉(zhuǎn)機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員的來源突破財(cái)務(wù)或工程管理人員等局限，豐富內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成和專業(yè)知識(shí)構(gòu)成，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員整體勝任能力的提升。同時(shí)，高校還可聘請(qǐng)校外大數(shù)據(jù)審計(jì)專家擔(dān)任顧問，指導(dǎo)模型優(yōu)化與復(fù)雜問題處理。

（三）建立健全相關(guān)制度，推動(dòng)模型落地見效

一是修訂高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，明確審計(jì)流程規(guī)范、數(shù)據(jù)安全要求、各部門協(xié)同責(zé)任等。例如，規(guī)定被審計(jì)部門需在給定時(shí)限內(nèi)響應(yīng)數(shù)據(jù)調(diào)取請(qǐng)求，將響應(yīng)情況納入年度考核；審計(jì)人員不得泄露脫敏前的敏感數(shù)據(jù)，違者追究責(zé)任等。二是將審計(jì)信息化建設(shè)納入學(xué)校總體規(guī)劃和年度預(yù)算，保障經(jīng)費(fèi)投入，確保系統(tǒng)定期升級(jí)維護(hù)。三是建立內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用激勵(lì)機(jī)制，對(duì)通過模型發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)（如發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)損失）的團(tuán)隊(duì)給予獎(jiǎng)勵(lì)，推動(dòng)模型落地見效。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)審計(jì)為高校內(nèi)部審計(jì)提供了全量覆蓋、精準(zhǔn)識(shí)別、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的解決方案，不僅能有效解決重復(fù)率高、效率低等傳統(tǒng)問題，而且還能推動(dòng)審計(jì)關(guān)注重心從事后監(jiān)督向過程防控、價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，多數(shù)高校在大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)方面仍不夠成熟，缺乏全校統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致系統(tǒng)間共享有限，審計(jì)人員過度依賴數(shù)據(jù)補(bǔ)錄。下一步，高校應(yīng)在系統(tǒng)建設(shè)、人才儲(chǔ)備等方面持續(xù)發(fā)力，通過完善制度、迭代技術(shù)、提升能力的多維度協(xié)同，充分釋放大數(shù)據(jù)審計(jì)的價(jià)值，讓大數(shù)據(jù)審計(jì)真正成為高校治理現(xiàn)代化的“助推器”。

文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第9期

作者：何高璇

單位：廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院

編輯：孫哲

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