隱匿營業收入5126萬元！警惕網售線索中的隱秘資金流

賬簿核查無收獲、企業和相關負責人銀行賬戶核查未見異常，案件調查工作進展受阻。下一步怎么辦？檢查人員再次分析了企業的申報數據。這時，幾組進項數據引起了他們的注意……

現場核查：少繳增值稅問題浮現

國家稅務總局紹興市稅務局稽查局近期依法查處一起企業隱匿收入逃避納稅案件。檢查人員經調查確認，紹興K美容醫院有限公司（以下簡稱K公司）存在利用多個員工個人賬戶收取營業收入隱匿收入5126萬元未依法申報納稅，為員工發放工資薪金2490萬元未代扣代繳個人所得稅，以及違規享受醫療服務免征增值稅優惠政策情況。針對該企業違法事實，紹興市稅務局稽查局依法對其作出追繳企業所得稅等稅費、加收滯納金并處罰款的處理決定。

2024年10月，紹興市稅務局稽查局檢查人員利用大數據技術分析轄區企業涉稅數據時，發現K公司營業收入和個稅代扣代繳數據均低于行業平均水平，并且增值稅相關指標也存在疑點。該局認為，K公司存在隱匿收入、虛假申報嫌疑，于是組建檢查組對K公司立案調查。

檢查組決定首先對該企業實施突擊檢查。根據檢查預案，檢查人員兵分兩路：一組檢查人員負責核查企業財務室，檢查調取企業電子資料和記賬軟件數據；另一組檢查人員負責收銀臺，查看企業收銀方式和是否使用POS機收款，檢查獲取相關收費電子資料和手工單據資料等。

檢查人員現場核查發現，K公司收銀臺只有1個可用于第三方支付平臺掃碼付款和銀行卡刷卡支付的POS機。檢查人員于是詢問獲取了該POS機綁定的銀行賬戶。

與此同時，另一組檢查人員依法調取檢查期內該企業的賬簿憑證、手工收銀賬簿等核算資料進行核查，發現其中記載的相關數據與企業申報信息基本相同，并無明顯異常。

檢查人員準備從企業財務部門核算軟件中調取企業日常銷售數據，核實企業銷售明細情況時，發現軟件中只有近一個多月的銷售數據。對此，企業財務負責人王某解釋稱，不久前，企業電腦系統感染病毒，相關數據由于沒有備份，都已遺失。

針對企業存在的增值稅疑點問題，王某向檢查人員表示，由于K公司屬于醫療機構，主要提供的是醫療美容服務，符合《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中，附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第七條中的“醫療機構提供的醫療服務免征增值稅”情況，企業享受免繳增值稅優惠政策，因此應該不存在涉稅問題。

對此，檢查人員依照國家衛健委等部門制定的《全國醫療服務價格項目規范》，對K公司提供的服務項目進行仔細比對。結合最終的比對結果，檢查人員向王某指出，K公司從事醫療美容服務時使用的植入假體、特殊縫線等器材和材料并不在上述法規明確的《全國醫療服務價格項目規范》內。因此，K公司使用這些材料的醫美服務收入，不符合財稅〔2016〕36號文件政策所規定的免征增值稅享受條件，應依法申報繳納增值稅。

經檢查人員核查，K公司檢查期不符合免征增值稅條件的醫美服務收入共124萬元，企業應依法對這部分收入補繳增值稅。

網售核查：打開案件突破口

現場核查雖然確認企業存在違規享受稅收優惠政策少繳增值稅問題，但企業收入方面的核查并無收獲。檢查組分析案情后，決定對K公司和相關負責人的資金往來情況實施調查，核實企業是否存在隱匿收入情況。

檢查人員根據現場核查中獲取的企業POS機綁定的對公賬戶信息，調取核查了企業對公賬戶中的資金往來數據，但未發現異常，企業對公賬戶收取銷售收入情況與K公司申報收入情況基本相符。

隨后，檢查人員又調取核查了K公司法定代表人林某、股東黃某個人銀行賬戶資金往來數據。結果顯示，核查期內，兩人的銀行賬戶并無大額資金收支等符合收取賬外收入特征的情況。

資金核查受阻，案件調查工作遇到瓶頸。難道企業收入申報沒有問題？

檢查組再次對K公司申報的信息數據進行仔細分析。在分析企業進項數據時，檢查人員發現，檢查期內，K公司支出了大量廣告費和業務宣傳費。從開票方信息看，為K公司提供廣告宣傳服務的企業中，有不少是知名網絡電商平臺和宣傳平臺的運營企業。

見此情景，檢查人員心中一動：既然K公司在網絡宣傳和引流上投入了大量資金，該公司在網絡平臺上有沒有開展醫美項目的銷售呢？

于是，檢查人員在知名網絡電商平臺中進行定向搜索，果然在一個電商平臺上發現K公司的銷售信息。K公司在該電商平臺銷售包含“皮秒淡斑”“光子嫩膚”等醫美項目在內的服務套餐。這些套餐售價為數千元到數萬元不等。電商平臺網絡頁面的統計數據顯示，K公司的相關服務套餐已售出逾千單。

依照平臺網頁顯示的銷售量，如果按每單套餐平均1萬元價格計算，K公司網上銷售收入大約有1000萬元。但從企業檢查期內申報的收入規模看，這些銷售收入，企業很可能并沒有依法申報。

順著這條線索，檢查人員隨后依法從該電商平臺的運營企業獲取了K公司網上銷售服務套餐的相關數據信息。

隨后，檢查組約談了K公司網絡推廣部負責人李某，向其出示調查獲取的相關證據，并對李某進行稅法宣傳。最終，李某同意配合檢查人員調查，提供了K公司在網絡平臺的詳細銷售信息，以及網絡平臺銷售賬號綁定的用于收取銷售收入的企業財務主管王某、員工徐某和鄭某等人的個人銀行賬戶。

至此，案件調查終于有了突破。

賬戶追蹤：發現隱秘資金流

隨后，檢查人員對名為王某、徐某和鄭某的幾個涉案銀行個人賬戶的資金流水進行了針對性核查。

他們發現，檢查期內這幾個銀行賬戶不僅曾收到電商平臺匯入的大量銷售收入，除此之外還收到幾家第三方支付平臺匯轉的、備注有業務收入信息的大量款項，這些資金額度總計達4000多萬元。

檢查人員調查確認，這些向王某等人賬戶匯款的第三方支付平臺，均是為K公司提供POS機收款或掃碼收費服務的服務商，其匯入的資金，均為K公司日常經營中收取的營業收入。

經梳理統計，王某等3人個人銀行賬戶中收到的K公司業務收入總額達5126萬元，企業既未將這些收入計入賬簿資料，也未依法向稅務機關進行納稅申報。

在核查王某等人賬戶資金流水的過程中，檢查人員還發現一個異常情況：3人的銀行賬戶曾多次在每月固定時間，向K公司高管和多名員工賬戶匯出過款項，這些款項不僅金額相同并且多數有“勞務報酬”等備注信息，累計金額達2490萬元。

結束外圍調查工作后，檢查組約談了K公司負責人林某，面對檢查人員出示的翔實證據，林某最終承認了企業隱匿營業收入、虛假申報少繳稅款的違法事實。

經查，K公司檢查期內利用員工個人銀行賬戶共隱匿營業收入5126萬元未申報納稅；向員工發放工資和勞務報酬2490萬元未依法代扣代繳個人所得稅；違規享受醫療服務免征增值稅優惠政策，涉及營業收入124萬元。針對企業違法行為，紹興市稅務局稽查局依法對其作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執行工作正在進行中。

版權說明

本文來源：中國稅務報，作者：李憶雯 陳一煒 記者 虞立教，原標題《追蹤網售線索 揭開企業賬外秘密》。關注【明稅】訂閱更多內容。