虛報專項附加扣除入刑！提醒大家注意：這4種行為，不能再有了！

3月21日開始，2023年度個稅綜合所得匯算清繳無需預(yù)約，可以隨時辦理了。在這里需要提醒大家注意的是：依據(jù)法釋〔2024〕4號，2024年3月20日起，納稅人虛報專項附加扣除已入刑法。

結(jié)合刑法第二百零一條第一款等相關(guān)規(guī)定，如果納稅人通過虛報專項附加扣除的方式，進(jìn)行虛假申報，逃避繳納稅款超過10萬（數(shù)額較大）且占當(dāng)年度應(yīng)納稅額10%以上，就會構(gòu)成逃稅罪，處理不當(dāng)，可能會被追究刑事責(zé)任。

雖然實踐中，“逃稅罪”長期以來是一個懸置罪名。在五年內(nèi)“首兩罰不刑”制度下，符合條件的納稅人在公安機關(guān)刑事立案之前，在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，以及罰款，就不會被追究刑事責(zé)任。

但是，大家應(yīng)注意：虛報專項附加扣除，不僅可能觸犯刑法，更可能會觸犯征管法，從而被稅務(wù)部門進(jìn)行行政處罰。

根據(jù)征管法規(guī)定，以及公開曝光的諸多典型案例來看：如果納稅人存在虛報專項附加扣除的行為，且經(jīng)提醒督促拒不更正申報的，可能會被認(rèn)定為偷稅，進(jìn)而被要求補稅，繳納滯納金，以及繳納少交稅款0.5-5倍的罰款，并會影響納稅信用。

綜合以上相關(guān)內(nèi)容，在這里我們提醒大家注意：在辦理2023年度個稅綜合所得匯算清繳申報的時候，以下4種行為，可不能再有了！

1、填報專項附加扣除時，扣除比例進(jìn)行超額、超比例填報

在專項附加扣除項目中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人等，是存在共同填報情形的。

大家在填報相關(guān)項目時，應(yīng)注意與其他填報人（配偶、兄弟姐妹）做好溝通，切不可超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。扣除額度、比例參考如下：

（1）3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育，父母可選其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，也可選擇由雙方各扣50%。

（2）贍養(yǎng)老人，獨生子女每月3000元定額扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢咳嗣吭路謹(jǐn)傤~度最高不超過1500元。

如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)納稅人超額、超比例填報，會對納稅人進(jìn)行提示提醒，經(jīng)提示提醒仍拒不更正或說明情況的，會被暫停享受專項附加扣除。如果因此造成少交稅款，還可能涉及《納稅記錄》予以標(biāo)注、滯納金、罰款等一系列嚴(yán)重后果。

2、“無中生有”式的虛假填報專項附加扣除信息

明明并不符合專項附加扣除的條件，為了能夠少交稅或多退稅，通過造假的方式虛假填報相關(guān)專項附加扣除信息。

比如，明明在工作的城市里有住房，卻填報了住房租金專項附加扣除；明明父母都健在，卻填了爺爺、奶奶的信息享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除；明明沒有發(fā)生醫(yī)療費用支出，或支出并未達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，卻填報了大病醫(yī)療專項附加扣除；明明沒有孩子，卻弄來別人的身份信息，填報了子女教育或3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除。

以上種種，造成少交稅款的，一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，輕則被批評教育，外加補稅+滯納金，重則可能被立案稽查，定性為偷稅，面臨罰款。

另外，為了方便大家對照核查自己可以享受的專項附加扣除情況，我們將7項專項附加扣除相關(guān)信息進(jìn)行了梳理，參考如下：

3、通過偽造證明材料的方式，來享受專項附加扣除

比較典型的一個案例，某證券公司員工羅某，為了申請退稅，通過偽造國家醫(yī)保平臺截圖、某某大學(xué)碩士研究生在讀證明的方式，享受相關(guān)專項附加扣除。

稅務(wù)部門在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)羅某上述偽造材料的行為，于是對其歷年匯算申報展開了核查。最終，羅某承認(rèn)了自己存在僥幸心理，輕信了所謂的“退稅攻略”，偽造圖片資料申請退稅，并受到了應(yīng)有的處罰。

提醒大家注意的是，在多部門信息共享、退稅審核+事后抽查、稅收大數(shù)據(jù)分析等機制和模式下，通過偽造證明材料的方式，享受專項附加扣除，已經(jīng)行不通了，大家不要以身犯險。

4、不按規(guī)定留存證明材料，或拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料

專項附加扣除，申報了就可以享受，但是納稅人需要對填報信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。同時，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人還需留存相關(guān)資料5年備查。

如果在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查時，納稅人無法提供或拒不提供相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，也不能提供其他佐證資料的，將無法享受專項附加扣除。各項專項附加扣除留存?zhèn)洳橘Y料參考如下：

最后，以上內(nèi)容，僅供一般參考，不作為實際操作依據(jù)。