社保基數到底包括哪些內容？哪些要交個稅？哪些計入工資總額？

單位的誤餐補助計不計入工資總額啊？

我們單位發的高溫津貼是否計入社保基數啊？

我們單位發的差旅費補貼是否繳納個人所得啊？

是否計入工資總額，是否計入社保基數，是否繳納個人所得稅，這些問題都是有具體文件規范的。

二哥這里給大家列幾個文件，你要搞清楚這些問題，這幾個文件是必須要看的。

1、《關于工資總額組成的規定》（國家統計局令第1號）

這個文件是為了統一工資總額的計算范圍，保證國家對工資進行統一的統計核算和會計核算，這個文件可以清楚的自動哪些計入工資總額，哪些不計入。

2、勞社險中心函[2006]60號 關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知

這個文件就是規范社會保險費繳費基數有關問題通知，里面具體明確了社保基數的范圍，哪些不納入社保基數

3、《個人所得稅法及實施條例》以及相關的個稅規范性文件

這些文件就告訴了你哪些收入是需要繳納個人所得稅，而哪些又是可以免的。

以上的文件結合起來看，基本上日常的企業支出的費用都能判斷了。

比如高溫津貼，這個津貼計入工資總額嗎？計入社保基數嗎？繳納個人所得稅嗎？

《關于工資總額組成的規定》（國家統計局令第1號）規定，津貼和補貼屬于工資的范圍。

具體津貼補貼指的是什么呢？

所以， 高溫津貼是屬于工資總額的，也計入工資總額核算。

那計入社保基數嗎？

勞社險中心函[2006]60號 關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知規定，高溫津貼屬于社保基數的范疇，這點和工資總額的口徑是一致的。

計算繳納個人所得稅嗎？

《個人所得稅法》規定，下列所得免稅。

但是這里的津貼非高溫津貼，這里的津貼是特指的，指的按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

所以，高溫津貼需要繳納個人所得稅。

基本上，你按照這幾個文件，我們日常的大部分企業支出都能判斷，但是這幾個文件的內容也是相當多的。

所以為了方便大家更直觀的了解和學習，二哥給大家整理了一下。

Y代表需要計入，N代表不需要計入，注代表有詳細的說明。

注1： 一般的津貼補貼都是需要繳納個稅的，但是國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

具體各地標準：

注2 ：省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

注3 ：職工保險福利費用包括醫療衛生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業設施費和集體福利事業補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養補助及其他保險福利費。

這里面有些是需要繳納個稅的，比如防暑降溫、取暖補貼等。

但是有些是不需要繳納個稅的，比如下面這些

（1）獨生子女補貼、托兒補助費，不征個人所得稅。

（2）從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，免征個人所得稅。

（3）對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的工傷保險待遇（包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等），免征個人所得稅。

注4： 按照國家統一規定發給干部、職工的退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（國企的內退）

注5 ：國稅發〔1994〕089號文件規定差旅費津貼、誤餐補助不征個人所得稅。

注6： 個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

注7： 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費，免征個人所得稅。

來源：二哥稅稅念